Реферат на тему Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание:

Оглавление

Введение. 2

1.   Виды и формы расчетов. 5

3.   Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 7

4.   Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 10

5.   Управление и анализ. 13

дебиторской и кредиторской задолженности. 13

Заключение. 16

Список литературы.. 17

Введение:

Введение

 Прежде чем говорить о дебиторской и кредиторской задолженности следует сначала понять что означают эти термины. Впервые эти понятия ввел в практику учета итальянский математик Лука Пачоли, который придумал метод двойной записи и этот метод до сих пор применяется в бухгалтерском учете по настоящее время уже более 500 лет. В переводе с итальянского языка термин «дебет» означает «я должен», а термин «кредит» - «он должен[1]».

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой время платежа и момент перехода права собственности на товар не совпадают. Очевидно, что продажа товара и платеж за него – это две отдельные операции, которые не могут быть произведены одновременно, поэтому в любом случае имеет место дебиторская или кредиторская задолженность, в зависимости от конкретной ситуации[2].

 В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом необходима четкая организация всех расчетов с партнерами, а также постоянный контроль и анализ текущей задолженности. Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество оказывают непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия.

 Любой субъект рыночного механизма в ходе своей производственной деятельности постоянно находится в расчетах с разными дебиторами и кредиторами. Закупаются сырье и материалы, выплачивается зарплата, уплачиваются налоги, возвращается ранее полученный кредит и берется новый, поступает выручка за проданную продукцию. Финансовое состояние предприятие зависит от соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на определенную дату. Обычно на конец года.

Всех дебиторов и кредиторов можно разделить на 3 группы:

1.    Государство. Оно в лице налоговых органов и внебюджетных фондов, а также в лице судейских и таможенных органов является получателем налогов, взносов и государственных пошлин. Все юридические лица взаимодействуют с государством в плане пополнения бюджета. В зависимости от состояния уплаты на определенную дату государственные органы могут быть кредиторами: в этом случае возникает кредиторская задолженность и субъект рыночной экономики должен погасить эту задолженность и перечислить в бюджет или во внебюджетные фонды денежные средства, или являются дебиторами: в этом случае по заявлению от экономического субъекта из Казначейства возвращаются денежные средства на расчетный счет предприятия. Такие возвраты возможны в случае переплаты в бюджет при исполнении своих обязательств перед государством.

2.    Юридические лица. В процессе своей деятельности экономический субъект контактирует со множеством таких же субъектов в процессе своей производственной деятельности: закупает исходное сырье, получает производственные услуги, кредиты, основные средства в аренду и многое другое. В свою очередь сам экономический субъект продает готовую продукцию, оказывает различные услуги, предоставляет свободные денежные средства и основные фонды во временное пользование. И в процессе оплаты или получения денежных средств все эти экономические субъекты могут быть дебиторами или кредиторами.

3.    Физические лица. Экономический субъект имеет производственные связи не только внешние, но и внутренние, то есть со своим персоналом. По выплате заработной платы, возмещения командировочных расходов, предоставления ссуд своим работникам экономический субъект имеет и здесь дебиторов и кредиторов по отношению к себе.

 Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности[3].

 Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данному экономическому субъекту.

 Кредиторская задолженность – это задолженность данного экономического субъекта перед другими организациями и лицами.

Задолженность по продолжительности во времени может быть срочной и просроченной. В случае просроченности кроме самого долга следует также уплатить пеню или штраф, а также судебные расходы, если спор решался в судебном порядке.

Заключение:

Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью не является второстепенным по отношению к анализу и учету основных показателей (прибыль, себестоимость) и имеет не менее важное значение чем анализ и управление в других сегментах учета. В условиях рыночной конкуренции на товарном рынке проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью приобретает значительную актуальность, что требует улучшения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности каждого экономического субъекта. Финансовое положение предприятия, показатели платежеспособности и ликвидности непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги. Поэтому на сегодня важнейшей задачей становится изыскание резервов в дебиторской задолженности, поиск и извлечение собственных замороженных денежных средств со счетов контрагентов, срок оплаты по которым уже истек, грамотное и эффективное управление и использование поступившх денежных средств в виде авансов и предварительных оплат для извлечения выгоды и повышения конечных экономических показателей (выручка, доход, прибыль)[1].

Фрагмент текста работы:

1.     Виды и формы расчетов

 Расчеты между экономическими субъектами имеют большую разновидность. Расчеты могут быть одногородними и иногородними. Если субъекты находятся в одном городе, то расчеты между ними признаются одногородними. Если субъекты находятся в разных городах, то расчеты иногородние[1].

 По способу оплаты расчеты делятся на наличные и безналичные:

1.                Наличные расчеты производятся только при наличии свободных денежных средств, находящихся в кассе. Передача денежных средств происходит напрямую представителю получателя или через подотчетных лиц. Наличные расчеты между юридическими лицами могут осуществляться только в пределах суммы, установленной ЦБ РФ. В настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тыс. руб. Чаще наличные расчеты экономические субъекты производят с ИП или с самозанятыми гражданами.

2.                Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей на счетах участников расчетов, имеют самое широкое распространение. Безналичные расчеты, как правило, должны осуществляться через банк и иные кредитные экономического субъекта, в которых открыты соответствующие счета организаций и предпринимателей, принимающих участие в расчетах. Участники расчетов вправе определить форму безналичных расчетов. Под формой безналичных расчетов понимаются способы и порядок исполнения денежного обязательства с использованием денежных средств на банковском счете должника.

 Основная доля расчетов между экономическими субъектами происходит в безналичной форме. Тем более суммы, превышающие 100 тысяч рублей, законодательно разрешается переводить только в безналичной форме. Формы расчетов между продавцами и покупателями определяются: законодательством и договором между продавцом и покупателем.

 Существует несколько видов расчетов в безналичной форме:

1.                Расчеты платежным поручением. Это самый распространенный вид расчетов. Экономический субъект дает поручение банку, в котором открыт его расчетный счет, с помощью финансового документа (платежное поручение) перечислить денежные средства получателю. Банк снимает указанную сумму с расчетного счета плательщика и переводит ее на свой корреспондентский счет,, посредством межбанковских платежей перечисляет указанную сумму на корреспондентский счет банка получателя, а последний зачисляет эту сумму на расчетный счет получателя.

2.                Расчеты по инкассо. Иногда получатель может сам выставить платежное требование к покупателю оплатить определенную сумму за поставленную продукцию или оказанные услуги. Покупатель акцептирует данный документ (дает согласие на оплату) и банк снимает указанную сумму с расчетного счета покупателя и переводит ее на счет продавца. Этот вид расчетов постепенно исчезает из практики применения. Экономические субъекты при заключении договоров чаще оговаривают 100-процентную предоплату покупателем оговоренной суммы посредством платежного поручения. А государственные структуры при несвоевременной уплате налогов и взносов имеют право блокировать все расчетные счета экономического субъекта до полного погашения всей задолженности по налогам и сборам перед бюджетом.

3.                Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), то есть банк по поручению плательщика открывает отдельный счет и перечисляет туда с расчетного счета плательщика определенную сумму, оговоренную с получателем, для последующей оплаты за готовую продукцию, оказанные услуги или произведенные работы. Данные денежные средства поэтапно или полностью перечисляются банком получателю денежных средств после получения им подтверждающих документов о выполнении получателем оговоренных обязательств. Данный вид расчетов также не имеет широкого распространения между экономическими субъектами из-за 100-процентной предоплаты товаров, услуг и работ.