Реферат на тему НДС в системе таможенных платежей

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета налога на добавленную стоимость 4
1.1. НДС: понятие и сущность 4
1.2 Определение налогооблагаемой базы 6
2. Характеристика таможенного НДС 10
2.1. Особенности таможенного НДС в рамках ЕАЭС 10
2.2. Таможенный НДС к вычету 12
Заключение 16
Список использованной литературы 18

Введение:

НДС — это форма вывода в бюджет части добавленной стоимости и ее места в доходном бюджете РФ. Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных для понимания, его трудно рассчитать, оплатить и, соответственно, контролировать налоговыми органами. Он относится к тем налогам, которые имеют в России самую обширную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также большое количество понятий, с которыми напрямую связана процедура освобождения от налогов. Поэтому именно при расчете и уплате НДС у налогоплательщика много ошибок и неточностей.
НДС — это способ вывода в бюджет части добавленной стоимости, генерируемой на всех этапах производства и оборота. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью проданных товаров и стоимостью затрат, связанных с расходами. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью платить налоги в бюджет или приписывать сумму уплаченных налогов увеличению расходов, связанных с производством или продажей товаров (работ, услуг).
Объект исследования: налог на добавленную стоимость
Предмет исследования: таможенные платежи
Цель исследования: изучить особенности НДС в системе таможенных платежей
Основные задачи исследования:
- рассмотреть сущность НДС
- охарактеризовать определение налогооблагаемой базы;
- определить особенности таможенного НДС в рамках ЕАЭС;
- рассмотреть специфику таможенного НДС к вычету.

Заключение:

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.
С точки зрения экономического содержания это часть добавленной стоимости, которая идет в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех этапах производства и определяется как разница между стоимостью проданных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, связанных с затратами на производство и выставление счетов.
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных налоговых инструментов, поскольку, во-первых, он обеспечивает регулярность налогообложения, во-вторых, он имеет высокую степень универсальности и, в-третьих, приносит значительные бюджетные поступления, и его свойства сделали этот вид налогообложения очень распространенным явлением в мировой практике.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, которые обязаны регистрироваться в налоговых органах в соответствии с налогом на добавленную стоимость.
Изучая этот налог, можно сделать вывод, что он имеет некоторые преимущества и недостатки. Преимущества включают в себя:
1. НДС-это фактор, который регулирует размер цены.
2. Налог — это постоянный и стабильный доход государства.
3. НДС легко взимать.
4. НДС действует как фактор, заставляющий удалять ненужные ссылки из экономики.
5. Налог имеет механизм взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.
Недостатки:
1. Налог является фактором, замедляющим развитие производства, что снижает гибкость и адаптивность производства. Это особенно опасно для стран с переходной экономикой, которые нуждаются в значительных структурных изменениях. НДС, в большей степени, чем оборотные налоги, уменьшает объем собственного оборотного капитала компании.
2. НДС является фактором, который стимулирует инфляцию. Это значительно увеличивает цену товаров, что особенно влияет на товары первой необходимости. Таким образом, НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.
3. НДС является социально несправедливым налогом, поскольку он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС переносит налоговую нагрузку на потребителя.
4. НДС, который применяется вместе с подоходным налогом предприятий, заставляет производителей скрывать свою прибыльность, искусственно завышая стоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические аспекты учета налога на добавленную стоимость
1.1. НДС: понятие и сущность

Налог на добавленную стоимость - федеральный налог, взимаемый на всей территории Российской Федерации, может образовывать федеральный бюджет и является обязательным для всех участников рынка, за исключением тех, кто имеет льготу и отнесен к специальной группе .
Основным правовым актом, регулирующим введение налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности Глава 21 .
В российском законодательстве налог на добавленную стоимость — это бюджетная форма, не облагаемая налогом с части добавленной стоимости, которая создается на каждом этапе производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, обусловленных себестоимостью продукции и выручкой.
Налог на добавленную стоимость распространяется на все стадии производства и реализации продукции, включая розничную стадию. Однако в этом нет необходимости. Налог на добавленную стоимость на оптовом этапе является промежуточным этапом его распределения на более поздние этапы перевозки груза. Налог на добавленную стоимость производства импорта является наиболее популярным для экономики, чтобы получить эквивалентную стоимость и облегчает корректировку коммерческого сектора для компенсации системы. Поскольку малый бизнес в первую очередь платит налог на добавленную стоимость, то налог в основном станет налогом на импорт и крупные предприятия отрасли .
Налог на добавленную стоимость заключается в том, что каждый продавец в цепочке движения товара до момента совершения акта продажи (налог на добавленную стоимость увеличивает отпускную цену товара, но оговаривается отдельно). Налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товара, вычитается из дохода. Разница между этими налогами выплачивается государству. Стоимость возмещения (компенсации) налога на добавленную стоимость заключается в обложении этим налогом суммы заработной платы, заинтересованной в деньгах, прибыли и факторах производства на каждом этапе производства.
Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для их производства, так как он получил возврат от государства любой суммы налога, уплаченной поставщику (компенсационная система).
Цель этого механизма-изменить налог на конечного потребителя. После этого платите этот налог как часть конечной цены продажи товара или услуги, и нет никакой возможности компенсировать его.
Таким образом, налог на добавленную стоимость — это налог на потребление, бремя которого несет конечный потребитель. В отличие от другого вида налога с оборота налог на добавленную стоимость позволяет государству получать часть выручки на каждом этапе производства и распределения. В то же время в конечном счете доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.
Как уже было сказано, базой для налога является налог на прибыль, представляющий собой стоимость реализованных товаров (работ, услуг), рассчитанную исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, оптовых цен, регулируемых государством, и налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, розничных цен, регулируемых государством (за исключением коммерческих скидок, в зависимости от обстоятельств), и налога, включающего налог на добавленную стоимость .
Свободные рыночные цены базируются как на затратах, связанных с производством и реализацией продукции, так и на прибыли от рыночных условий, качества и потребительских свойств товаров (работ, услуг). Предприятия, реализующие товары (работы, услуги) с высокой суммой налога на добавленную стоимость, рассчитывают фиксированную ставку (20%, 10% или 0%). В своей форме внебиржевая (рыночная) цена включает в себя совокупную стоимость (себестоимость производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, налоги (на обремененное имущество) и налог на добавленную стоимость.