Реферат на тему НДС в системе таможенных платежей

Содержание:

Введение 2
1 Сущность НДС и характеристика его элементов при ввозе товаров 3
2 Особенности учёта НДС при импорте товаров и услуг 6
3 Место НДС в таможенных платежах 9
4 Администрирование НДС при ввозе (импорте) товаров в России 14
Заключение 20
Список использованных источников 22

Введение:

Таможенный налог на добавленную стоимость - это платеж, который регулируется правилами ЕАЭС (статья 46 Таможенных правил ЕАЭС). Таможня взимает пошлины с товаров, перемещаемых через границу. Хотя предпринимаются усилия по гармонизации налогового законодательства, налог на добавленную стоимость в каждой стране ЕАЭС имеет свои особенности. Для государства сбор налога на добавленную стоимость - это эффективный способ пополнения бюджета, сбор налога на добавленную стоимость может обеспечить большую сумму стабильного дохода в бюджет Российской Федерации. Кроме того, таможенный налог на добавленную стоимость также может защитить отечественных производителей за счет повышения внутренней конкурентоспособности. Этот налог регулируется национальным налоговым законодательством.
Пошлина НДС уплачивается на таможне вместе с другими сборами. Сумма налога зависит от налоговой базы и ставки налога на добавленную стоимость. Налоговая база включает таможенную стоимость товаров, к которой добавляются таможенные пошлины и налоги на потребление.
Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, должны облагаться налогом на добавленную стоимость, который должны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), выбравшие общую налоговую систему (ОСНО). Эти налоги не действуют в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).

Заключение:

Предпринимательская деятельность в России сегодня тесно взаимосвязана с внешнеторговыми операциями. Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономических связей, так как благодаря этому происходит интенсивное развитие национальной экономики. Важную роль в стимулировании хозяйствующих субъектов играет налог на добавленную стоимость, так как он является основным источником дохода федерального бюджета России. Так, по данным на 1 января 2020 года бюджет страны увеличился более чем на 3,7 трлн. рублей только за счет налогов на товары, ввозимые на территорию страны, что составляет 19% от совокупного дохода.
НДС при импорте представляет собой входной налог, образующийся в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера). Как и при учете любого другого налога, при расчете НДС первостепенную роль играет налоговая база. В нашей стране облагается налогом практически вся ввозимая продукция по ставке 10% либо 20%, но в ст. 150 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению товаров и услуг. Так, например, освобождены от налога товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, медицинские товары, товары, аналоги которых не производятся на территории страны и т.д.
Важно отметить, что после того, как сотрудник таможни зарегистрировал форму декларации, заявитель обязан уплатить импортный налог на добавленную стоимость. В этом случае необходимо полностью уплатить НДС на таможню до того, как товары будут выпущены с таможни. Налоги рассчитываются на основе установленной налоговой ставки от общей суммы (то есть тарифной стоимости ввозимых товаров, потребительского налога и таможенной пошлины). Следовательно, следует еще одна характеристика этого налога: из процедуры расчета видно, что налоговый принцип нарушается - разово.
Следуйте искусству. Статья 172 Таможенного закона РФ оплачивается при прохождении таможенных процедур и может использоваться для вычетов, тем самым сокращая дальнейшие налоговые платежи. Однако для этого необходимо соблюдение при этом определенных условий:
- Импортные товары приобретаются для обязательного участия в операциях по налогу на добавленную стоимость;
- Прибытие товара отражается в бухгалтерском учете;
- Импортеры, желающие применить вычет, должны предоставить письменное подтверждение фактической уплаты пошлин.
Когда дело доходит до возмещения импортного НДС, люди должны упомянуть, что во многих спорных ситуациях мнения контролера и налогоплательщика расходятся.
Таким образом, на основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы: современный этап развития международных отношений и экономики в частности неизбежно толкает государство на увеличение объемов внешней торговли и, как следствие, острее встает проблема учета экспортно-импортных операций. Практика показывает, что имеющееся на данный момент законодательство недостаточно регламентирует расчет и учет налога на добавленную стоимость при импортных операциях, субъектам налоговых отношений остается простор для толкования закона. С одной стороны НДС как средство пополнения бюджета – возмещать его не выгодно государству. С другой стороны – НДС как составляющая стоимости товара, которую пытаются сократить предприниматели, платить его им не выгодно.

Фрагмент текста работы:

1 СУЩНОСТЬ НДС И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
В настоящее время налог на добавленную стоимость является значимым в системе федеральных налогов, существующих в нашей налоговой системе. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товара. Этот налог относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в взимаются путем включения его в цену товара. Таким образом, тяжбы налогообложения переходят на конечного потребителя данной продукции.
НДС самый сложный налог для исчисления из всех входящих в налоговую систему. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью товара и стоимостью материальных затрат на производство и обращение этого товара. НДС выполняет две основные функции: фискальная и регулирующая. Фискальная функция заключается в пополнение государственного бюджета. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством .
Существуют следующие налоговые ставки:
- 0%-товары ввозящиеся как безвозмездная, гуманитарная помощь, товары предназначенные для освоения космоса, необработанные алмазы и т.д..
- 10%-некоторые продовольственные товары, детские и медицинские товары.
- 20%-на все остальные товары, не относящиеся к пункту 1 и 2.
Все товары, ввозимые на территорию России должны облагаться НДС. Не важно кто приобретает товар, упрощенцы или компании на временных доходах, организации или индивидуальные предприниматели. При ввозе товаров НДС схож с таможенной пошлиной. НДС уплачивается таможенному органу, необходимо подать таможенную декларацию и самостоятельно рассчитать сумму НДС. Налог может быть уплачен одновременно вместе с подачей таможенной декларацией или в течении 15 дней после прибытия товара. Налог также может быть уплачен и до прибытие товара, это не является нарушением. Исключением является товары поставляемые из стран ЕАЭС, НДС в этом случае может быть уплачен в налоговых инстанциях. При освобождении от пошлины или акциза расчетная сумма пошлины и акциза не включается в налоговую базу для расчета НДС. Коммерческие субъекты негативно относятся к начислению НДС по налогооблагаемым товарам, что в определенной степени может трактоваться как двойное налогообложение. Для разумного взимания налогов необходимо разумно ввести отдельный налог на потребление или установить специальную ставку налога на добавленную стоимость на аналогичные товары .
При ввозе на таможенную территорию РФ появилась «серая» схема зачета налога на добавленную стоимость на основе серой заоблачной компании. Согласно закону, налогоплательщики имеют право уменьшить размер налога на бизнес, исчисляемый за счет уменьшения налога на приобретенные товары и услуги, но за счет налога. Однако, если продавцом приобретенных товаров и услуг является компания-однодневка, которая не платит налоги, то государство не получит часть налога из бюджета. В некоторых случаях длинная цепочка подставных компаний night sky используется для проведения множественных операций перепродажи на внутреннем рынке, так что невозможно определить отправную точку товара и конечную точку получения.
В большинстве случаев такая схема используется при ввозе товаров на территорию РФ, что называется «серым импортом». Воспользуйтесь этой программой: иностранные производители (экспортеры) - компании в офшорных зонах - однодневные импортеры (РФ) - однодневные транзитные компании (РФ), из которых однодневные импортеры и офшорные компании не несут ответственности перед покупателем Компания-оболочка. Помимо «серого импорта» существует еще проблема поддельного экспорта. Поскольку экспортные товары облагаются налогом по ставке 0% для уплаты налога на добавленную стоимость, возможно совершение коррупции, которая, по сути, представляет собой виртуальную регистрацию экспортируемых товаров. Но на самом деле товар не уезжал из РФ, и продажи без НДС снизили цены и повысили спрос .
Для устранения проблем и сложностей, связанных с НДС могут способствовать такие меры как:
- использование единой ставки на все товары;
- разработка перечня социально-значимых товаров при которых НДС не будет взиматься.
В заключение хочется сказать, что налоговая система должна способствовать развитию экономики, а не заставлять предприятия уходить в «тень».