Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Использование индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов УСН, ЕНВД и ЕСХН.. 5

1.1 Условия применения УСН, ЕНВД и ЕСХН индивидуальными предпринимателями. 5

1.2 Динамика показателей индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.. 13

Глава 2. Сферы применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. 18

2.1 Условия применения патентной системы налогообложения. 18

2.2 Виды деятельности, количество патентов и годовой доход предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения в 2016-2018 гг. в РФ.. 26

Глава 3. Особенности налогообложения самозанятых физических лиц. 42

3.1 Налог на профессиональный доход и условия его взимания. 42

3.2 Перспективы развития налогообложения самозанятых лиц. 45

Заключение. 48

Список источников и литературы.. 50

Введение:

Актуальность исследования проблем налогообложения предпринимателей в России обусловлена необходимостью активизации их экономической деятельности, которая необходима для подъема и развития российской экономики. Это обусловлена важнейшей функцией малого бизнеса, которую он выполняет в системе экономических и социальных отношений внутри государства. Речь, в частности, идет о производстве основной части валового внутреннего продукта и обеспечении занятости большинства рабочих мест.

Создание индивидуальными предпринимателями более половины всех инноваций способствует научно-техническому прогрессу. Но важнейшим фактором социальной стабильности в современных социально-политических условиях является формирование среднего класса[1].

В этих условиях важными являются вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, оптимизация которого способствует дальнейшему развитию и снижению затрат на осуществляемую деятельность.

Экономическая природа налога и обследования характеризуется определенными признаками. Условия налога и налога изложены в Налоговом кодексе Российской Федерации и не признаются идентичными. Налоги можно классифицировать по разным критериям, классификация налогов по современным теориям еще не разработана. Налоговая система России сегодня состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. Налоговая система Российской Федерации состоит из 13 налогов и 5 специальных налоговых систем.

Целью данной работы является анализ проблем развития индивидуального предпринимательства в Российской Федерации.

Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:

- изучить условия применения УСН, ЕНВД и ЕСХН индивидуальными предпринимателями;

- проанализировать динамику показателей индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы;

- определить условия применения и виды деятельности для патентной системы налогообложения в Москве и Московской области;

- оценить количество патентов и годовой доход предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения за 2016-2018 гг.;

- раскрыть элементы  налога на профессиональный доход и условия его взимания;

- обосновать перспективы развития налогообложения самозанятых лиц.

Объектом исследования является системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

В качестве предмета исследования выступают отношения, возникающие в процессе налогообложения индивидуального предпринимательства в России.

При написании работы использованы методы анализа, синтеза, сравнения, абстрагирования, дедукции и индукции.

Данная работа структурирована на введение, три главы, объединяющие шесть параграфов, заключение, список источников и литературы.

Заключение:

Задачами и направлениями налогообложения индивидуальных предпринимателей в целях развития системы индивидуального предпринимательства в России являются:

- обеспечение прозрачного механизма оценки эффективности предоставленных налоговых льгот, установленных соответствующими законами о налогах;

- повышение эффективности реализации мер, направленных на расширение налоговой базы по имущественным налогам;

- модернизация налогового законодательства.

По всем применяемым при осуществлении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот показателям работы плательщиков налогов, кроме объема инвестиций в основной капитал, ввода новых фондов, стоимости основных фондов (остаточной), сложилась положительная динамика. В связи с ростом числа рабочих мест, а значит и численности работников, увеличились фонд начисленной зарплаты и средняя зарплата списочного состава.

Увеличение чистой прибыли и прибыли до налогообложения повлияло на рост величины всех начисленных налогов и налогов, которые перечислены в консолидированный бюджет. Снизились инвестиции в основной капитал и, как результат, уменьшились такие показатели, как ввод новых фондов и стоимость основных фондов (остаточная).

Принимая во внимание, что данными льготами воспользовались налогоплательщики, которые закончили капитальные вложения в предыдущие годы, поэтому не считается отрицательным фактором, спад объема инвестиций в основной капитал.  По результатам анализа в 2019 году бюджетной и экономико-социальной эффективности выданных налоговых льгот их объем сохранен в следующем плановом году.

В процессе исследования выявлено, что наибольшая налоговая база наблюдается в сфере торговли, наименьшая – в сфере производства. Для малого бизнеса в России предусмотрено несколько режимов налогообложения, которые позволяют ИП снизить налоговую нагрузку и объем отчетности

Наибольшее число индивидуальных предпринимателей использует ЕВНД. При этом темпы роста в период с 01.01.2017 по 01.01.2019 г. числа предпринимателей на ЕНВД составляет 103,8%.

Из-за увеличения фиксированной части страховых взносов с 01.01.2018 по 31.12.2018 г. количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, как налогоплательщиков, применяющих ПСН, сократилось на 511,96 тыс. человек или на 12,7%.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Использование индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов УСН, ЕНВД и ЕСХН

1.1 Условия применения УСН, ЕНВД и ЕСХН индивидуальными предпринимателями

В современных условиях в РФ действуют следующие специальные налоговые режимы, которые могут использовать индивидуальные предприниматели:

–                   упрощенная система налогообложения (далее - УСН);

–                   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД);

–                   единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН);

–                   патентная система;

Кроме того, индивидуальные предприниматели, естественно, могут применять общую систему налогообложения, если им это выгодно.

Условия и правила применения общего и специальных режимов налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН индивидуальными предпринимателями представлены в таблице 1.

Таблица 1

Условия применения систем налогообложения индивидуальными предпринимателями

Одним из эффективных и простых способов оптимизации налогообложения для субъектов малого предпринимательства является возможность перехода и выбора налогового режима.

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, можно оценить величину налоговой нагрузки, как отношение всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации (рисунок 1).

Согласно рекомендациям, налоговая нагрузка не должна превышать 40% от общей выручки предприятия[1] [9]. При ее расчете, как уже отмечалось, используется методика Министерства финансов Российской Федерации.

Алгоритм расчета сравнительной налоговой нагрузки при общем налоговом режиме и упрощенной системе налогообложения представлен на рисунке 1.

В экономической литературе приводятся различные, но часто достаточно схожие определения оптимизации налогов. Многие авторы трактуют понятие «оптимизация налогообложения» по-разному.

Снижение налогов - это особый процесс, участниками которого являются плательщики налоговых платежей и государство России со специфической целью, обусловленной взаимными интересами и потребностями. Вопросы снижения размеров налоговых платежей рассматриваются экономистами в качестве налоговой оптимизации.

Налоговая оптимизация – это снижение объема налоговых обязательств с помощью целенаправленных законодательно разрешенных действий  налогоплательщика, который использует все предоставляемые законодательством льготы, налоговые освобождения и другие законные приемы и способы.