Платная доработка на тему 34. Обеспечение экономической безопасности в процессе досудебного урегулирования налоговых споров

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 3

1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В
ПРОЦЕССЕ ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ............................................ 5

1.1
Сущность и основные понятия процесса досудебного урегулирования налоговых
споров........................................................................................................... 5

1.2
Особенности обеспечения экономической безопасности предприятия в процессе
досудебного урегулирования налоговых споров...................................... 11

1.3
Методика анализа экономической безопасности предприятия в процессе досудебного
урегулирования налоговых споров...................................... 18

2
ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РН-ЮГАНСКНЕФТЕГАЗ» ПАО
"НК "РОСНЕФТЬ" ГОРОДА ХАНТЫ-МАНСИЙСКА........................................................................................................................ 25

2.1
Организационная характеристика ООО «РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК
"Роснефть".................................................................................................. 25

2.2
Экономическая характеристика ООО «РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК
"Роснефть".................................................................................................. 35

3
КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ООО «РН-ЮГАНСКНЕФТЕГАЗ»
ХАНТЫ-МАНСИЙСКА........................................ 39

3.1
SWOT-анализ и анализ конкурентных сил ООО «РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК
"Роснефть"по модели М.Портера.............................................................. 39

3.2
Характеристика системы обеспечения экономической безопасности ООО
«РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК "Роснефть"в процессе досудебного
урегулирования налоговых споров...................................................................................... 43

3.3
Анализ экономической безопасности ООО «РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК
"Роснефть" в процессе досудебного урегулирования налоговых споров 47

4.
МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСИТИ ООО
«РН-ЮГАНСКНЕФТЕГАЗ» В ПРОЦЕССЕ ДОСУДЕБНОГО УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ   58

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 59

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ........................................ 61

ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................. 66

Введение:

В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный
порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным
налоговым проверкам (пункт 2 ст 138 НК РФ). Это значит, что обжаловать решение
по результатам налоговой проверки в суд, можно только после обращения с жалобой
в вышестоящий налоговый орган.

Сегодня в нестабильное и подверженное
риску время, любое предприятие может подвергаться факторами воздействия
внутренней и внешней среды, происками конкурентов, влияниям финансового рынка,
поэтому необходимо укреплять уровень экономической стабильности и безопасности в
целях досудебного решения споров.

Актуальность темы исследования связана с большим влиянием
досудебных споров и конфликтов на экономическую безопасность предприятия, так
как деятельность каждого предприятия является частицей экономического
благосостояния экономики страны в целом.

В Арбитражном процессуальном кодексе РФ указано, что одной из
задач судопроизводства в арбитражных судах является содействие становлению и
развитию партнерских деловых отношений, формированию обычаев и этики делового
оборота (п. 6 ст. 2 АПК РФ). Среди задач подготовки дела к судебному
разбирательству значится примирение сторон (ч. 1 ст. 133 АПК РФ). Это
свидетельствует о том в целях стабилизации и укрепления авторитете любой
компании нужно всегда предвидеть варианты досудебного урегулирования вопросов и
быль всегда в контакте с заказчиком, все аспекты выделять и оформлять
документально.

Степень научной изученности по данному вопросу представлено в
узком ракурсе.

Целью данной работы является разработка мероприятий по
совершенствованию системы экономической безопасности предприятия в процессе
досудебного урегулирования налоговых споров. Задачами работы являются:

-  изучение теоретических и
правовых основ предмета исследования;

- проведение исследований для представления организационной и
экономической характеристики объекта исследования;

- анализ предмета исследования, процессов и экономических
результатов его функционирования.

Предметом исследования является процесс досудебного
урегулирования.

Объектом исследования является ООО «РН-Юганскнефтегаз» ПАО "НК "Роснефть".

К экономическим методам анализа относятся сравнение, группировка,
балансовый и графический методы.

В первой главе представлены теоретические основы методика
урегулирования досудебных споров. Вторая глава содержит организационно-экономическую
характеристику ООО «РН-Юганскнефтегаз»
ПАО "НК "Роснефть". Третья глава представлена описанием
основных характеристик SWOT-анализа и основными характеристиками
экономической безопасности. В четверной главе представлены необходимые мероприятия
для совершенствования ООО «РН-Юганскнефтегаз»
ПАО "НК "Роснефть".

Структура работы имеет введение, четыре главы, в соответствии с
заданием для написания курсовой, заключение и список литературы.

Заключение:

Система экономической
безопасности предприятия направлена на  
реализацию и развитие стратегического потенциала бизнес-субъектов, ее
внедрение может предотвратить экономические риски компаний, возникающие, в
связи с конфликтами с налоговыми органами и иными лицами, что часто ставит под
угрозу весь бизнес за счет нарушения принципов и правил экономической
безопасности.

В связи с отсутствием
четкого алгоритма оценки угроз бизнеса, из-за возникновения судебных
разбирательств с авторами, с налоговыми органами по платежам роялти, требует
уточнения подход к оценке положения организации с позиции их влияния на
экономическую безопасность предприятий.

В целях снижения
вероятности возникновения рисков, вследствие возникновения конфликтных
ситуаций, которые могут перерасти в серьезные угрозы экономической
безопасности, целесообразно использовать меры недопущения конфликтных ситуаций,
а также предвидеть возможность судебных разбирательств.

Для разработки стратегии
обеспечения экономической безопасности предприятий необходимо учитывать
процессное взаимодействие следующих системных факторов: наличие неучтенных на
балансе средств, уровень и  качество
работы  с тем или иным поставщиком,
исполнение обязательств по заключенным контрактам и сделкам, наличие судебных
разбирательств в в сфере осуществления экономической деятельности.

Результаты исследования
могут быть использованы в деятельности современных предприятий, использующих
структуру тесного взаимодействия с партнерами для выбора стратегических
направлений устойчивого развития и формирования эффективной системы управления
экономической безопасностью.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ПРОЦЕССЕ ДОСУДЕБНОГО
УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

1.1 Сущность и основные
понятия процесса досудебного урегулирования налоговых споров В последние годы наблюдается резкий рост судебных споров между
налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые споры, без преувеличения,
являются одной из самых многочисленных и сложных категорий судебных дел.
Налоговый спор следует понимать как противоречивые публично-правовые отношения,
связанные с уплатой налогов, сборов и других налоговых платежей, направленные
на защиту интересов налогоплательщика, с одной стороны, и публичных финансовых
интересов государства и самоуправлений, выраженных посредством установления и
взимания налогов, сборов и других обязательных налоговых платежей, с другой
стороны. [26, с. 1].

От содержания понятия "налоговый спор" отличаются
следующие обязательные элементы:

1. Стороны налогового спора. Исходя из содержания статьи 9
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) субъектами
налогообложения являются: - организации и физические лица, признанные в
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; налогоплательщики или
плательщики платежей; организации и физические лица, признанные в соответствии
с Налоговым кодексом в качестве налоговых агентов; налоговые органы; таможенные
органы. Данные субъекты налоговых правоотношений являются инициаторами и,
соответственно, участниками налоговых споров.

Учитывая особенности налоговых правоотношений, налоговые споры
могут возникать между частными субъектами этих правоотношений в лице
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, с одной стороны, и
публичными субъектами налоговых правоотношений в лице налоговых органов и
таможенных органов, с другой стороны.

Кроме того, в случаях оспаривания нормативных правовых актов о
налогах и сборах публичными участниками налогового спора могут быть лица,
которые в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, вправе
издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения в пределах своей
компетенции (пункт 1 статьи 4 Налогового кодекса РФ) [1].

2. Предмет налогового спора. Права и обязанности участников
общественных правоотношений чаще всего рассматриваются как предмет публичного
правового или административного спора, вид которого также признается налоговым
спором. Это также соответствует действующему законодательству Российской
Федерации.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) граждане, организации и иные лица
вправе оспаривать в арбитражном суде ненормативные правовые акты, решения и
действия (бездействие) органов, осуществляющих государственные полномочия,
должностных лиц, если считают, что оспариваемый акт, решение и действие
(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и
нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной
экономической деятельности, неправомерно возлагают на них какие-либо
обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и
иной экономической деятельности.

С другой стороны, в соответствии с ч. 1 ст. 213 АПК органы
контроля вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц,
осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, платежей
и штрафных санкций, обязанность по уплате которых предусмотрена законом. Кроме
того, права и обязанности истцов и ответчиков прямо названы предметом спора в
пункте 2 статьи 46 АПК РФ [2].

Предметом налогового спора может быть защита налогоплательщиками,
плательщиками сборов или налоговыми агентами прав, предоставленных им статьей
21 Налогового кодекса Российской Федерации. С другой стороны, предметом
претензий со стороны налоговых органов может быть требование исполнения
налогоплательщиками своих обязательств, установленных пунктом 1 статьи 23
Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанности плательщиков налогов
описаны в пункте 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации [1].

В свою очередь, налоговые споры могут возникать не только в
отношении прав и обязанностей участников налоговых правоотношений, но и
отдельно по вопросам соответствия актов законодательства о налогах и сборах и
иных нормативных правовых актов о налогах и сборах иным нормативно-правовым
актам большей юридической силы, т.е. по вопросам их законности. Таким образом,
в соответствии со ст. 137 Налогового кодекса каждое лицо вправе обжаловать в
порядке, установленном федеральными законами, как акты налоговых органов
ненормативного характера, действия или бездействие своих должностных лиц, так и
нормативные правовые акты этих органов [1].

Оспариваемые в суде арбитражные регламенты в области
налогообложения прямо указаны в пункте 1 части 1 статьи 29 АПК, а в главе 23
АПК устанавливает порядок рассмотрения таких дел [2].

3. Основание для возникновения налогового спора. Основанием
налогового спора, возникающего по инициативе налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов, является предполагаемое нарушение их прав указанными
лицами в результате опубликования налоговых актов нормативного и ненормативного
характера, Комиссией действий или бездействия налоговых или таможенных органов
или их должностных лиц.

Налоговый спор, возникающий по инициативе налоговых и таможенных
органов, неисполнение или иное нарушение налогоплательщиками, плательщиками
сборов или налоговыми агентами их обязанностей, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах (пп. 9 п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 213
АПК РФ).

Понятие налогового спора включает в себя:

а) споры в связи с взысканием недоимки и штрафов по налогам и
сборам;

б) споры в связи с взысканием санкций за нарушение налогового
законодательства;

в) споры, связанные с применением превентивных и упреждающих мер
административного принуждения в налоговой сфере;

г) споры, связанные с проверкой конституционности налогового
законодательства  [29,
c. 125].

Анализ судебной практики позволяет разделить современные налоговые
споры на три основные категории:

а) споры по правовым вопросам - это споры, в которых разногласия
между налогоплательщиком и налоговым органом связаны с различным толкованием и
(или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского
и иного законодательства):

1) споры, возникающие в связи с неприменением норм применимого
права;

2) споры, возникающие в связи с применением нормы, не подлежащей
применению;

3) споры, возникающие в связи с неправильным толкованием принципа
верховенства права;

б) споры по вопросам факта - это споры, возникшие между
налогоплательщиком и налоговым органом по разногласиям, связанным с различной
оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение
к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (например, относительно
содержания, характера и параметров 11 хозяйственных операций налогоплательщика,
влияющих на исчисление налоговой базы различных объектов налогообложения, а
также относительно достоверности документов налогоплательщика в обоснование его
права на применение налоговых льгот и т.п. г):

1) налоговые споры о существовании определенного факта;

2) налоговые споры об оценке факта; В) процессуальные споры -
споры, в которых налогоплательщик ссылается на нарушения налогового органа
установленного законом порядка проведения мероприятий налогового контроля и
(или) производства по делам о налоговых правонарушениях.

На практике дела по налоговым спорам, как правило, носят сложный
характер, т.е. содержат разногласия как по правовым, так и по фактическим
вопросам и (или) процессуальным вопросам. Кроме того, в последнее время
появился новый вид споров между налогоплательщиками и налоговыми органами,
которые, хотя и не принадлежат налоговым органам, но очень схожи по своей
тематике - это споры по делам об административных правонарушениях в сфере
налогообложения  [23,
c. 3].

Следующая классификация налоговых споров является критерием
разделения спорных органов, их разрешительности:

а) налоговые споры, которые разрешаются Конституционным Судом РФ в
конституционном порядке;

б) налоговые споры, разрешаемые судами общей юрисдикции в ходе
производства по делам, вытекающим из административно-правовых отношений,
предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, а
также при обжаловании решений об административных правонарушениях в области
налогов и сборов;

В) налоговые споры, в том числе обжалование наложенных административных
взысканий в области налогообложения, разрешаемые арбитражными судами в
соответствии с АПК РФ;

г) административно-правовые споры, разрешаемые
конституционными (статутными) судами субъектов Российской Федерации [32, c. 32].

Также существует следующая классификация налоговых споров:

а) по инициатору налогового спора;

1) налоговые споры, возникающие по инициативе подконтрольного
субъекта;

2) налоговые споры, возникающие по инициативе властного субъекта;

б) по обязательности досудебного урегулирования;

1.1 споры, подлежащие обязательному досудебному урегулированию;

1) налоговые споры о взыскании налоговой санкции,
инициируемые налоговым органом;

2) налоговые споры о признании недействительными решения о
привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения, инициируемые подконтрольным субъектом;

1.2 споры, не имеющие обязательного досудебного порядка; в) по
сфере возникновения налогового спора;

1) споры, возникающие при проведении мероприятий налогового
контроля;

2) споры, возникающие при иных обстоятельствах [19,
c. 3].