Магистерский диплом (ВКР) на тему Проблемы и перспективы развития налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.

Содержание:

Введение...................................................................................................... 3

Глава 1. Теоретико-методологические аспекты развития
системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации............................................................ 5

1.1 Место и роль субъектов малого
предпринимательства в российской экономике.................................................................................................... 5

1.2 Налоговая политика государства
как инструмент стимулирования развития предприятий малого бизнеса в России....................................................... 12

1.3 Сравнительная характеристика
особенностей налогообложения субъектов российского и зарубежного малого
предпринимательства...................... 16

Глава 2. Действующая практика налогообложения
субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ООО
«Таис») ..... 27

2.1 Характеристика и оценка
финансово-экономических показателей деятельности ООО «ТАИС» ....................................................................... 27

2.2 Оценка практической реализации
системы налогообложения........... 42

2.3 Влияние налогообложения субъекта
малого предпринимательства на финансовые показатели деятельности ООО «Таис» .................................. 51

Глава 3. Перспективы совершенствования
системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в России............................................................... 61

3.1 Система мер законодательного и
экономического характера в рамках оптимизации системы налогообложения малого
бизнеса......................... 61

3.2 Совершенствование механизма
выбора форм налогообложения как со стороны государства, так и со стороны малых
предприятий................... 66

3.3 Оптимизация налоговой нагрузки
на субъекты малого предпринимательства.................................................................................. 69

Заключение.................................................................................................. 74

Список источников и литературы.............................................................. 77

Введение:

Актуальность исследования
заключается в том, что ключевое
звено механизма поддержки и развития малого и среднего бизнеса - это налоговая
система. Этим вызвана необходимость целенаправленной программы реформирования
налоговой системы, нацеленной на укрепление и поддержку предприятий малого и
среднего бизнеса. Необходимость развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики
в России на рыночные
отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто
встречаются предприниматели, особенно те, которые только
начали свой бизнес. Упрощенная
система налогообложения активно используется в мировой практике и в России для
развития малого и среднего бизнеса. С 1996 года происходило становление и
развитие системы упрощенного налогообложения. Учитывая, что с 2013 года
применение единого налога на вмененный доход является добровольным выбором
налогоплательщика, можно предположить, что количество хозяйствующих субъектов,
применяющих упрощенную систему налогообложения, будет расти и этот режим будет
оставаться достаточно востребованным налоговым режимом в сфере малого бизнеса. Таким
образом, наряду с кажущейся простотой применения, упрощенная система
налогообложения имеет и свои недостатки, то есть практика налогового
стимулирования малого бизнеса имеет проблемы, требующие дальнейшего обсуждения
и поиска путей решения.

Объект исследования — финансово-экономическая деятельность
предприятий малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации
налоговых платежей, в частности.

Предмет исследования — отношения, возникающие в процессе
формирования и развития системы налогообложения субъектов малого
предпринимательства.

Целью диссертационной работы является разработка
научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на
развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской
Федерации.

При
написании работы вам необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретико-методологические аспекты развития
системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации;

- изучить действующую практику налогообложения
субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ООО
«Таис»);

- рассмотреть перспективы совершенствования системы
налогообложения субъектов малого предпринимательства в России.

Практическая
значимость заключается  в том, что
разработанные мероприятия по
минимизации налоговой нагрузки могут
помочь в минимизации не только на
исследуемом предприятии, но и в других компаниях.

Теоретическую
и методологическую основу исследования составили научные
труды ученых по экономике, концептуальные подходы, реализуемые в законодательных и нормативных актах
Российской Федерации в сфере налогообложения, локально-нормативные акты
компании, сведения из научных периодических изданий,
материалов научно-практических
конференций.

Новизна работы заключается в том, что будут разработаны пути
оптимизации налоговой нагрузки на субъекты малого предпринемательства.

Апробация работы:


- Фомина
Ю.А. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации
// Материалы XXI международной конференции «Налоги и налогообложение» 23
сентября 2020 г. — М.: Финансовый университет, 2020. – С. 234-238.

- Фомина
Ю.А. Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути
совершенствования в Российской Федерации. // Материалы XXI международной
конференции «Налоги и налогообложение» — М.: Финансовый университет, 2021

При
написании работы были использованы труды ученых, журнальные статьи,
законодательные акты Российской Федерации, указы Президента Российской
Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и др., научные
статьи.

Методология и методы исследования.
В рамках написания работы использованы методы: диалектический и наблюдений,
анализа и синтеза, сравнительный анализ, системного подхода.

Заключение:

Малый
бизнес (или средняя компания) является важным субъектом экономической системы
Российской Федерации.  Это имеет большое
значение как для формирования структуры экономики страны, так и для вашего
развития.

 Малый бизнес выполняет ряд важных социальных и
экономических задач, таких как создание рабочих мест, усиление конкуренции в
стране, участие в формировании бюджетов всех уровней и так далее.  Чтобы полностью изучить природу и значение
малого бизнеса для российской экономики, необходимо сначала определить, что
стоит за термином «малый бизнес».

Малые
предприятия являются важной частью деятельности системы и обеспечивают развитие
своих социально-экономических регионов, создание новых рабочих мест, применение
новых открытий и технологий, максимальную прибыль, а также местные условия,
интенсивное развитие в этой сфере обеспечивают деятельность предприятия,
значительную часть местного и регионального ВВП.

Малый
бизнес обладает огромным потенциалом для оптимизации путей развития экономики и
общества в целом.  Характерной чертой
малого бизнеса является высокая интенсивность использования всех видов ресурсов
и постоянное стремление оптимизировать их количество, обеспечивая рациональность
при преобладающих пропорциях.

Успешное
существование и развитие малых и средних предприятий и их влияние на потенциал
социально-экономического развития государства или муниципалитета является
государственной (муниципальной) поддержкой. В этом контексте помощь в целях
развития малым предприятиям рассматривается в качестве одной из важнейших
областей работы государственных и муниципальных органов власти, направленной на
социально-экономическое развитие.

Малые предприятия является важным
показателем роста страны в краткосрочной перспективе. В настоящее время
государство испытывает экономический и финансовый кризис, оказывая негативное
влияние на развитие малого бизнеса.

В настоящее время доля малого бизнеса в
России составляет 22%, доля США достигает 50%, Китая-60%. Это является одним из
приоритетных направлений поддержки и развития малых предприятий страны. Потому
что многие граждане России открывают компании, потому что не могут отметить
завтрашний день. На Западе малый бизнес является непосредственным источником
роста экономики страны. В экономически развитых странах существует настоящий
культ малого предпринимательства. Именно поэтому значительная часть
американского и европейского бизнеса относится к категории «малого» и
«среднего». [1]

Политика экономически–развитых стран
направлена на создание благоприятной макро- и микроэкономической среды в равной
степени для предприятий любого размера. Однако фактически в сфере
налогообложения этих стран малые и средние предприятия выделены как отдельная
категория.

Практически
во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или
иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость
обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально.

Такое
документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически
определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть
его учетной политики вообще.

В
ходе написания работы:

-
систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана
авторская позиция по данному вопросу;

-
проведен расчет налоговой нагрузки по различным методикам и проведено сравнение
показателей с методикой налоговых органов;

-
проведен расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы
налогообложения, сделаны выводы по результатам расчетов и рассмотрены налоговые
риски.

Анализ
финансовой устойчивости по абсолютным показателям свидетельствует о нормальной
финансовой устойчивости ООО «ТАИС», при этом ситуация сохраняется в течение последних
трех лет.

В
соответствии с произведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом
налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно не высокая по сравнению с
аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в динамике уровень налоговой
нагрузки на организацию снижается.

Выявленный
уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для
налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую
прибыль, остающуюся в распоряжении компании.

Получение
дополнительной прибыли компании может быть использовано организацией на
увеличение собственных оборотных средств, которое приведет к улучшению
финансового состояния организации.

Упрощенная
система налогообложения для анализируемого предприятия наиболее эффективна,
поскольку улучшаются финансовые показатели деятельности предприятия, что
способствует формированию дополнительных финансовых средств – финансовые
резервы, которые могут быть использованы в рамках краткосрочной финансовой
политики предприятия.

Проведенные
расчеты показали, что выбор налогообложения ООО «ТАИС» - УСН эффективен, так
как она улучшает финансовые показатели деятельности компании, способствует
высвобождению дополнительных финансовых средств, которые могут быть вложены в
собственные оборотные средства и, хотя, они не приводят к существенным
изменениям в краткосрочном периоде, но можно ожидать, что в среднесрочном
периоде они будут способствовать укреплению финансового положения организации и
повышению ее финансовой устойчивости. [1] Пансков В.Г. Налоговый маневр: каким он видится /
В.Г. Пансюков // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2017.  – № 6. – С. 15.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1 Место и роль субъектов малого предпринимательства в

российской экономике Малый
бизнес (или средняя компания) является важным субъектом экономической системы
Российской Федерации.  Это имеет большое
значение как для формирования структуры экономики страны, так и для вашего
развития.

 Малый бизнес выполняет ряд важных социальных и
экономических задач, таких как создание рабочих мест, усиление конкуренции в
стране, участие в формировании бюджетов всех уровней и так далее.  Чтобы полностью изучить природу и значение
малого бизнеса для российской экономики, необходимо сначала определить, что
стоит за термином «малый бизнес».[1]

 Малые предприятия - сектор экономики, который
благодаря деятельности субъектов малого предпринимательства находился на рынке
труда и услуг.  Предметом малого бизнеса
является небольшая компания.

 Малый бизнес - важный элемент рыночной
экономики, без которого невозможно гармонично развивать государство.  Небольшая компания во многом определяет темпы
экономического роста, структуру и качество ВВП.

 Роль малого бизнеса в мировой экономике резко
возросла в 80-х-90-х годах.  По данным
ООН, как правило, малые и средние предприятия в мире используют почти 50%
работающего населения и 33-60% национального продукта.

 Роль малого бизнеса определяет классические
задачи, которые малый бизнес решает в развитых странах.  Это, прежде всего, сглаживание колебаний
экономической активности с помощью специального механизма для балансирования
спроса и предложения. Развитие здоровой конкурентной экономики,
которая поощряет систему сильных мотивационных стимулов для лучшего
использования знаний, навыков, [1] Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях
малого бизнеса / К.Ю. Артюхова // Научный альманах. – 2019. – № 12-1 (26). – С.
28