Курсовая теория на тему Прямые налоги, их исторические и современные аспекты применения в налоговых системах.

Содержание:

Введение. 2

1.Теоретические
аспекты прямого налогообложения. 4

1.1.
Экономическая сущность прямого налогообложения. 4

1.2.
Эволюция развития прямого налогообложения в России. 11

2.Современные
аспекты прямого налогообложения. 19

2.1.
Система прямых налогов, их современная интерпретация. 19

2.2.Особенности
применения льгот по прямым налогам. 19

2.3.
Актуальные проблемы прямого налогообложения в РФ.. 28

Заключение. 33

Список
использованных источников. 35

Введение:

Среди многообразия экономических рычагов, способных
воздействовать на рыночную экономику, главное место занимают налоги, прямые и
косвенные. Их применение является одним из стратегических методов управления и
обеспечения взаимосвязи интересов государства с интересами предприятий,
независимо от их форм собственности и правового статуса.

Новый этап развития страны принципиально по-новому определил
в налоговой системе России роль и место прямого налогообложения организаций,
правовая сущность которого заключается в отчуждении собственности
налогоплательщика.

Важность рассматриваемой проблемы, ее практическое значение,
недостаточная изученность механизма прямого налогообложения в РФ и составляют
необходимость и актуальность дальнейшего изучения предмета исследования.

Теоретическое значение исследования состоит в изучении
механизма прямого налогообложения организаций в РФ на основных этапах его
становления и развития, определении влияния прямых налогов на налоговое бремя
предприятий и рассмотрении возможных методов его сокращения.

Цель исследования – анализ исторических и современных
аспектов применения прямого налогообложения.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:

- изучить экономическую сущность прямого налогообложения;

- рассмотреть эволюцию развития прямого налогообложения в
России;

- изучить систему прямых налогов, их современную
интерпретацию;

- проанализировать особенности применения льгот по прямым
налогам;

- изучить актуальные проблемы прямого налогообложения в РФ.

Объектом исследования является налоговая система Российской
Федерации и основные тенденции ее развития в рыночной экономике.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений,
связанных с осуществлением деятельности по прямому налогообложению организаций
в РФ.

Теоретической базой исследования послужили труды
отечественных ученых, посвященные исследуемой проблематике среди которых
Горелик А.Н., Фролова Д.Ю., Арзуманова Л.Л., Болтинова О.В., Бубнова О.Ю., Быля
А.Б., Горлова Е.Н., Владыка, М.В., Ворожбит О.Ю. и другие.

Методической базой исследования являются теоретические
методы познания, сравнительно-правовой метод и экономико-статический.

Эмпирическую основу для написания работы составили
официальные документы: Конституция РФ, Бюджетный кодекс, Налоговый Кодекс, Проект
Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "Об утверждении
методических рекомендаций по оценке нуждаемости и установлению критериев
нуждаемости при предоставлении органами государственной власти субъектов
Российской Федерации и органами местного самоуправления мер социальной
поддержки", Письмо Минфина Российской Федерации от 16.03.2018 № 03, а
также материалы государственной статистики.

При написании курсовой работы были использованы методы
синтеза, анализа, индукции и дедукции.

Заключение:

Эффективная и устойчивая налоговая модель может
функционировать только в том случае, если будет создан оптимальный уровень
соотношения косвенного и прямого налогообложения и их пропорциональное
соотношение долей. Посредством прямых налогов регулируется экономическая сфера
общества: определяются стимулы и санкции, которые влекут за собой приток
капитала и рабочей силы в любой вид экономической деятельности или, наоборот,
блокируют развитие нежелательной экономической тенденции.

Надо сказать, что нынешняя налоговая политика нашего
государства в отношении прямого налогообложения еще недостаточно эффективна.
Неэффективность заключается в том, что существует множество целевых льгот, а
также в структуре налоговых платежей преобладают косвенные налоги. Все это
отрицательно сказывается на собираемости прямых налогов.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые с доходов и имущества
физических и юридических лиц.

Как правило, прямые налоги включают налоги на прибыль и
имущество, а косвенные налоги включают налоги на товары и услуги. Они отличаются
тем, что первые взимаются с дохода или имущества налогоплательщика, а вторые
включаются в цену товаров. Следовательно, их конечный плательщик - сам
потребитель товара.

Классификация прямых налогов - это их группировка с целью их
систематизации и сравнения.

Прямые налоги делятся на реальные и личные. Основанием для
такого разделения является объект налогообложения, а именно отдельные вещи,
принадлежащие налогоплательщикам (реальные налоги), и совокупность доходов или
имущества налогоплательщика (личные налоги).

Реальное налогообложение не учитывает необлагаемый налогом
минимум, а также задолженность налогоплательщика и семейное положение. Поэтому
сложнее всего это мелким владельцам - крестьянам и ремесленникам.

Все это приводит к низкой фискальной эффективности реальных
налогов. В связи с этим их постепенно заменяют налоги с физических лиц - налог
на доходы физических лиц и налог на имущество. Прямой личный доход - это налоги
на личный доход (доход), прибыль (доход) организаций (корпоративных), прирост
капитала, сверхприбыль, подушные налоги, на имущество физических лиц, на
имущество, передаваемое по наследству или дарению.

Необходимо различать налоги на имущество физических лиц,
которые должны включать только те налоги, в которых объектом налогообложения
является стоимость имущества (например, налог на сверхприбыль), и собственно
налоги с физических лиц, в частности, налог на наследство, который может быть
только взимается с доли наследства, приходящейся на каждого из наследников.

Теперь все налоги, которые существуют в нашей стране,
объединены в единую систему федерального, регионального и местного
налогообложения. Прямые налоги в налоговой системе России зависят от уровней
бюджетной системы и включают три группы налогов: федеральные (налог на доходы
физических лиц и налог на прибыль организаций); региональный - (налог на
имущество организаций); местные (земля и имущество физических лиц).

Сейчас в сфере прямого налогообложения наиболее актуальной
проблемой является налогообложение недвижимости. Основная проблема - это
разработка новой методологии налогообложения недвижимости. А именно в коренном
изменении фискальной сути налогообложения собственности в России. Последний
должен стать основным источником собственных налоговых поступлений муниципалитетов.
Это возможно за счет интеграции объекта налогообложения со значительным
увеличением налоговой базы.

Фрагмент текста работы:

1.Теоретические аспекты прямого налогообложения 1.1. Экономическая сущность прямого налогообложения Налоги как основной источник образования в области
государственных финансов известны давно. С изменением роли и значения налогов в
экономической системе общества произошла эволюция взглядов и самой природы
налога. В XVIII в. Преобладало мнение, что налог - это цена за услуги,
оказываемые государством своим гражданам. В XIX в. налог считался
пожертвованием физического лица в интересах государства. В ХХ веке. Основная
точка зрения заключалась в том, что налог - это обязательный взнос, который
взимается государством и направляется на покрытие национальных нужд на
основании закона.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как
«обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами, в
целях финансового поддерживать деятельность государства и муниципалитетов»[1].


Налог как основная форма дохода государства присущ всем
государственным системам, как рыночным, так и нерыночным типам управления. В
широком смысле под налогом понимается обязательный безвозвратный платеж,
взимаемый на основании государственного принуждения, а не в виде наказания или
компенсации. В современной налоговой литературе существует множество различных
определений налогов. При этом в каждом определении должно быть указано, что
налог является обязательным платежом. Другими словами, платежи, которые не
являются обязательными для плательщиков, не признаются налогом. Любые
добровольные выплаты, взносы, отчисления не включают налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов,
заработной платы, прибыли, процентов, а также с имущества налогоплательщика, а
именно земли, зданий и ценных бумаг. В связи с этим при прямом налогообложении
денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и
государством.

Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они
выборочно влияют на производственные отрасли, способствуют созданию лучших
условий для работы организаций в сферах деятельности, требующих государственной
поддержки. Они также могут создавать неблагоприятные условия для сфер
экономики, развитие которых неприемлемо для государства.

Прямые налоги включают (рис. 1)[2]: Рис.
1. Прямые налоги

1. для физических лиц:

-
НДФЛ;

-
на имущество;

-
на автотранспорт;

-
на земельный участок;

-
на воду;

2. для юридических лиц:

-
НДФЛ с наемных работников, уплачиваемый работодателем - налоговым агентом;

-
на прибыль;

-
на имущество;

-
на транспорт;

-
на землю;

-
на добычу полезных ископаемых;

-
на игорный бизнес;

-
на водные ресурсы.

Государство в лице ФНС заранее знает размер налоговых
поступлений от того или иного прямого налога. Это достигается путем
предоставления организациям деклараций или иных отчетных документов, в которых
исчисляется налог. Ниже приведены примеры основных прямых налогов в Российской
Федерации[3].

1. Подоходный налог с населения (НДФЛ) предназначен для
обложения части доходов, полученных в организациях Российской Федерации. Это
касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога
колеблется от 13% до 35% - в зависимости от типа полученного дохода и статуса
лица, получающего его. Налог идет в региональный и местный бюджеты. [1] Владыка, М.В. Налоги и
налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под
общ. ред. В.Ф. Тарасова. — М.: КноРус, 2012. — 488 c. [2] Кашин, В.А. Налоговая
политика России на современном этапе / В. А. Кашин // Финансы. - 2013. - №. - С.
3-7. [3] Налоговый Кодекс
Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017)// Официальный
интернет- портал правовой информации Государственная система правовой
информации. Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru/