Курсовая с практикой на тему Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета при применении основной системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «ЕЛТРАНС +» 5
1.1. Факторы, влияющие на выбор формы ведения бухгалтерского учета и системы налогообложения 5
1.2. Основные особенности ведения бухгалтерского учета при системе налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса 11
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОСНОВНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 17
2.1. Краткая характеристика организации 17
2.2. Анализ положений учетной политики разработанной в целях бухгалтерского и налогового учета ООО «Елтранс +» 24
2.3. Рекомендации по совершенствованию положений учетной политики разработанной в целях налогового и бухгалтерского учета 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34

Введение:

На развитие малого и среднего предпринимательства направлен один из 12 национальных проектов, реализация которых началась в текущем году. Одним из видов государственной поддержки малого бизнеса является возможность применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения. Исходя из опыта развитых стран, можно сделать вывод, что развитие малого предпринимательства способствует развитию конкуренции, установлению справедливых цен на работы (товары, услуги), насыщению рынка товарами и услугами, повышению их качества, обеспечивает занятость населения и рост наполняемости бюджетов (в первую очередь, региональных и местных).
Актуальность темы работы заключается в том, что, сталкиваясь с практикой организации бухгалтерского учета и налогообложения, субъекты малого бизнеса нередко допускают ошибки, которые приводят к нарушениям бухгалтерского, налогового и иного законодательства и влекут за собой лишние финансовые затраты в виде штрафных санкций. Применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности позволяет свести все эти риски к минимуму.
Целью работы стало подробное рассмотрение особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета при применении основной системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
− изучить законодательную базу бухгалтерского учета и отчетности предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения;
− рассмотреть проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации;
− охарактеризовать особенности организации бухгалтерского учета в ООО «Елтранс +»;
− оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения в системе бухгалтерского учета и отчетности ООО «Елтранс +».
Объект исследования – малое предприятие ООО «Елтранс +».
Предмет исследования – система бухгалтерского учета и отчетности, применяемая в ООО «Елтранс +».
Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных результатов при организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях со сходной отраслевой спецификой, использующих упрощенную систему налогообложения.
В процессе исследования в работе использовались законодательные и другие нормативные акты, была изучена общая и специальная литература, методические рекомендации Федеральной налоговой службы, документация и материалы учета и отчетности исследуемого субъекта малого предпринимательства.

Заключение:

Поскольку эта работа посвящена малому бизнесу, в первую очередь следует обратиться к характеристике малого бизнеса. Таким образом, малый бизнес , или малый бизнес, представляет собой совокупность независимых малых и средних предприятий, действующих в качестве хозяйствующих субъектов ранка, характеризующихся правовой независимостью; осуществление управления собственником капитала или партнерами-собственниками с целью получения предпринимательского дохода; малый размер по основным показателям деятельности субъекта хозяйствования: уставной капитал, стоимость активов, объем оборота, численность персонала. Малым предприятиям рекомендуется вести учет с использованием следующих систем учета: единая форма бухгалтерского учета для предприятий, форма бухгалтерского учета для малых предприятий и хозяйственных организаций, упрощенная форма бухгалтерского учета. Малые предприятия могут работать в рамках одной из четырех систем налогообложения: общей (традиционной) системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, единой системы налога на вмененный доход, единой системы сельскохозяйственного налога.
В структуре активов наибольший удельный вес занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (41,5%), наиболее ликвидные активы Общества.
В структуре пассивов доля собственного капитала составляет 97,6%.
Это говорит о том, что ООО «Елтранс +» может осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность за счет собственных средств и не зависеть от заемных источников финансирования.
Баланс отвечает требованиям ликвидности: текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, сумма иммобилизованных активов ниже стоимости собственного капитала.
Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости выше нормативных значений.
В ходе анализа финансовых результатов деятельности ООО «Елтранс +» вскрыты следующие недостатки.
Коэффициенты ликвидности значительно выше нормативных значений, это говорит о том, что Общество нерационально использует свои средства.
Очень высока -97.6% доля собственного капитала в структуре баланса, Общество в 2019 году не пользовалось заемными средствами.
Полное отсутствие кредитов может отражать неумение Общества работать на рынке финансов и неумение в полном объеме использовать возможности роста бизнеса.
В его составе можно выделить несколько важных этапов:
− выстраивание и совершенствование структуры службы бухгалтерского учета;
− детальная проработка положений учетной политики и поддержание ее актуальной версии;
− внедрение современных компьютерных технологий обработки учетной и статистической информации;
− контроль за безусловным и своевременным выполнением графика документооборота;
− анализ и оценка применяемой системы учета, проработка возможности применения наиболее рациональной и эффективной ее формы в рамках действующего законодательства;
− построение и улучшение системы внутреннего контроля.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «ЕЛТРАНС +»
1.1. Факторы, влияющие на выбор формы ведения бухгалтерского учета и системы налогообложения
Для того, чтобы рассмотреть сущность налогов, важно постичь из социально-экономическую природу. Также нужно определить из место в экономической системе общества. При том, что категория «налоги» существует в экономической науке очень давно, тем не менее продолжаются споры об их функциях, принципов налогообложения и т.д. [3, с. 565]
Прежде всего, на понятие «налог» нужно смотреть как на экономическую категорию, отражающую общественные отношения по перераспределению доходов в пользу государства или иных институтов. Тем не менее «налог» можно рассматривать и с политической точки зрения, тогда он будет отражать общественные отношения по воспроизводству определенного государственного и его институтов. [11, с. 9]
Так как ученые находятся на разных точках зрения на категорию «налог» и принадлежат к различным экономическим школам, то и определений понятия «налог» существует большое количество. Рассмотрим часть из них.
В первую очередь необходимо рассмотреть развитие представления о налогах, которое изменялось на протяжении истории развития экономической науки.
Ж.Симонд де Сисмонди определял налоги как цену, уплачиваемую гражданином за получение удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, владение собственностью.
По теории Смита А. и Рикардо Д. налоги рассматриваются как один из видов государственных доходов, применяется для того, чтобы покрывать расходы на содержание правительства. При этом в любой другой роли налоги не выступают. [27, с. 10]
Представители кейнсианской школы, под руководством Дж.М.Кейнса определяли налоги как главный инструмент регулирования экономики. При этом они придерживались мнения, что существенная концентрация сбережений в одних руках вредит активному экономическому развитию, а налоги являются инструментом, с помощью которого их можно удалить.
Монетаристской теории и ее идеолог М. Фридман придерживался мнения о том, что налоги наряду с другими компонентами влияют на оборот, изымая лишние деньги экономических агентов и тем самым положительно влияют на развитие экономики. Последователи теории экономики предложения (Берн, Г.Стайн, А.Лаффер) впервые доказали, что снижение налогового бремени приводит к интенсивному развитию предпринимательской и инвестиционной деятельности. [33, с. 12]
Неординарным следует считать определение, которое дают ученые К. Р. Макконнелл и С. Л. Брю, утверждая, что налог является принудительной уплатой по решению правительства денежных средств экономическим агентом, взамен на которую он не получает никаких товаров или услуг.
Рассматривая современные реалии и анализируя различные подходы к трактовке сути налога, можно обобщить представление о категории «налог» как о категории, отражающей экономические отношения между государством и экономическими агентами по поводу законного изъятия части доходов последнего. Налоги представляют собой часть произведенного экономическим агентом прибавочного продукта, и они принудительно и бесповоротно изымается из национального дохода и богатства. [44, с. 8]
Налоги становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и юридическими и физическими лицами. Формируется модель налоговой системы любого государства, которая включает в себя методы и объекты налогообложения, ставки налогов, сроки их уплаты, контроль за расходованием.
К функциям налогов можно отнести следующие:
1. Фискальная (казначейская). С ее помощью осуществляется сбор налогов в бюджет государства. Эту функцию признают все экономисты, и ее существование не является спорным.
2. Регулирующая. Вторая функция налогов, которая признается большинством авторов, это регулирующая функция. С помощью налогов, государство имеет возможность регулировать производство (стимулируя его с помощью снижения ставок налога или сдерживая с помощью высоких ставок), регулировать объем расходов на социальное и экономическое развитие страны с помощью системы льгот, установление объектов налогообложения и объемов налогов.
3. Социальная. Данная функция позволяет поддерживать те слои общества, которые не могут быть экономически активными и нуждаются в общественной поддержке.
4. Контрольная. Также в некоторых источниках выделяется как самостоятельная контрольная функция, которая отражает то, что налоговая система рациональный сбалансированный характер и соответствует поставленным целям. Однако на наш взгляд, это свойство налогов не является отдельной функцией, а лишь обеспечивает выполнение им других функции, приведенных выше. [34, с. 14]
Говоря о налогах, необходимо также дать определение такого понятия как «налоговая система». Некоторые отечественные ученые, говоря о налоговой системе и системе налогообложения, отождествляют их, другие - рассматривают эти термины как разные, что приводит к разногласиям в их трактовке. Согласно классическим представлениям, которые сформировались в современной экономической науке, налоговая система является совокупностью всех видов налогов государства, взимаемых на всех уровнях.