Курсовая с практикой на тему Особенности специальных режимов налогообложения современных предприятий. ( На примере организации ООО "Клевер групп ")

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ИХ СУЩНОСТЬ И ВИДЫ 5
1.1 Понятие, значение и особенности применения специальных налоговых режимов на территории России 5
1.2 Виды действующих специальных режимов налогообложения в России, их краткая характеристика 7
1.3 Сравнительный анализ и оценка действующих налоговых режимов в России 12
2 ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КЛЕВЕР ГРУПП» 17
2.1 Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика предприятия 17
2.2 Структура налогов предприятия и оценка его налоговой нагрузки 22
2.3 Организация исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога в предприятии 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33

Введение:

Актуальность темы исследования. На сегодняшний день в Российской Федерации и в её субъектах находится в действии система гражданского права. Федеральное правительство имеет прерогативу исполнения определенных законов, в то время как регионы оставляют за собой возможность исполнения других. Установление общих принципов налогообложения и сборов, а также регулирование торговли и коммерции безусловно входит компетенцию Федерального правительства. Однако стоит отметить, что ставка налогообложения, а также возможность оказание льгот по различным системам налогообложения являются совместной ответственностью как федеральных, так и региональных властей.
Если обращаться к мировой практике в сфере налогообложения, то можно заметить, что налоговые льготы являются частым явлением, особенно в проблемных регионах. Делается это с целью создания благоприятных условий для их развития, а также привлечения налогоплательщиков из других регионов [14].
При подготовке работы в качестве источников информации использовались учебные пособия таких авторов, как Алимирзоева М.Г., Аннамамедов М.О., Василенко М.Е., Алексеева Л.Ф., Курбанов С. А., Тускаева М. Р., электронные ресурсы, научные статьи, внутренние документы организации.
Цель работы – изучить и проанализировать специальные налоговые режимы на примере ООО "Клевер групп ".
Объект исследования – ООО "Клевер групп ". Предметом исследования являются отношения между государством, в лице налоговых органов, и налогоплательщиками, применяемыми специальные налоговые режимы.
Задачи, обусловленные поставленной целью:
 Изучить понятие, значение и особенности применения специальных налоговых режимов на территории России;
 Рассмотреть виды действующих специальных режимов налогообложения в России, их краткая характеристика;
 Провести сравнительный анализ и оценка действующих налоговых режимов в России;
 Дать организационно-правовую и финансово-экономическую характеристику предприятия;
 Выявить структуру налогов предприятия и оценить его налоговой нагрузки;
 Рассмотреть организацию исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога в предприятии.
Методологическая основа исследования.. При исследовании данной темы применялись статистический метод, метод наблюдений, метод сравнений, что позволило сделать определенные выводы и выработать практические рекомендации.
Структура исследования состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе исследованы понятие, значение и особенности применения специальных налоговых режимов на территории России, виды действующих специальных режимов налогообложения в России, дана их краткая характеристика и проведен сравнительный анализ и оценка действующих налоговых режимов в России.
Во второй главе изучены специальный режим - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), которым полҗзуется ООО “Клевер Групп”.
В заключении изложены результаты исследования, подведены итоги.
Практическая значимость работы состоит в возможности внедрения результатов исследования в деятельность организаций в целях подготовки и реализации мер, направленных на совершенствование специальных налоговых режимов РФ.

Заключение:

Одним из наиболее весомых факторов для осуществления политики в сфере налогообложения представлена необходимость соблюдения баланса бюджетной системы РФ. Постоянное и непрерывное улучшение системы налогообложения Российской Федерации, составляет основу для устойчивого развития финансового сектора государства с федеративным устройством, а также позволяет органам территориального значения осуществлять деятельность по осуществлению налогообложения и по самостоятельному обеспечению территориальных бюджетов в рамках своей структуры . Система налогообложения Российской Федерации в регионах, а также в муниципальных образованиях имеет свои особенности, которые заключаются в порядке установленным законодательством РФ по ведению налоговых сборов на территориальных уровнях.
Объектом исследования работы выступало ООО «Клевер Групп» - небольшое по размеру сельскохозяйственное предприятие, занимающееся исключительно производством и реализацией продукции возделывания зерновых культур. Хозяйство расположено в пригородной зоне Орловской области, что уже указывает на несоответствие специализации местоположению предприятия.
Монопроизводство на зерновом хозяйстве предопределило высокий уровень рисков ООО «Клевер Групп», из-за чего по годам периода исследования существенно меняются не только показатели размера, но и эффективность использования ресурсного потенциала. Особенно сложным был 2020 год.
ООО «Клевер Групп» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Состав и структура налогов, уплачиваемых предприятием, отражена на слайде. Очевидно резкое сокращение совокупных обязательств организации за период исследования (20% за период исследования), которое обусловлено, главным образом, сокращением объема налогов и сборов (на 50.2%), в то время как объем м обязательных страховых платежей выросли на 15,5%, а на страхованию по травматизму – на 14,5%.
Если анализировать суммарные размеров налогов и сборов с обязательными страховыми взносами и взносами по страхованию от травматизма, то при режиме ЕСХН в 2019г. они больше на 86,6%, в 2020г. на 50,1%, в 2021г. в 2,17 раза больше, чем было бы при общем режиме налогообложения. Согласно проведенным расчетам, уровень налоговой нагрузки ООО «Клевер Групп» при общем режиме был бы существенно ниже, чем фактический уровень при специальном уровне налогообложения в форме ЕСХН. В 2019г. и 2021г. расчетный уровень соответствует среднеотраслевому уровню налоговой нагрузки сельскохозяйственных предприятий, объявленному ФНС в 2019г. – 4,1%, в то время как фактический был гораздо выше. В 2020 г. за счет резкого сокращения выручки налоговая нагрузка критически велика при обоих режимах налогообложения.

Фрагмент текста работы:

1 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ИХ СУЩНОСТЬ И ВИДЫ
1.1 Понятие, значение и особенности применения специальных налоговых режимов на территории России

Налог представляет собой способ регулирования, иначе говоря инструмент регулирования экономического сектора государства, который стимулирует его развитие.
Стоит отметить, что в системе налогообложения российской Федерации существуют федеральные налоги, местные и региональные.
Налогообложение – это термин, обозначающий совокупность всех обязательных платежей, включающий в себя налоги и сборы, которые взимаются государством в соответствии с законодательством Российской Федерации [5].
Налоговый режим – комплекс и система норм НК Российской Федерации [1], которая применяется для осуществления исчисления налоговых обязательств для последующей уплаты средств в бюджет.
Помимо основной общей налоговой системы, для некоторых налогоплательщиков в Российской Федерации действует специальный налоговый режим, который не характеризуется сложными расчетами и относительно высоким налоговыми ставками.
В настоящее время а системе налогообложения российской Федерации на законодательном уровне существует особый способ взимания налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства [15].
Такая система налогообложения именуется специальным налоговым режимом.
Специальный налоговый режим – это такой режим уплаты налогов, при котором налог высчитывается особым образом, отличающимся от общей налоговой системы [11].

Иными словами, специальный налоговый режим является некой привилегией для субъектов малого и среднего предпринимательства, поскольку подразумевает собой возможность не уплачивать часть обязательных платежей.
Специальный налоговый режим был введен для снижения налогового бремени, упрощения налоговых расчетов, привлечения инвестиций и, таким образом, содействия созданию определенных налогоплательщиков, особенно малых и средних предприятий.
Однако в настоящее время существует множество препятствий для применения налоговой системы в целом и местной налоговой системы в частности, что приводит к таким негативным явлениям, как уклонение от уплаты налогов, миграция налогоплательщиков, сокращение налоговой базы и исчезновение субъектов МСП. В этом контексте необходимо разработать систему предложений по совершенствованию специальных налоговых режимов, существующих в регионах [3].
Специальные режимы налогообложения позволяют снизить налоговую нагрузку для граждан имеющих малый и средний бизнес.
Стоит также отметить, что субъекты малого и среднего предпринимательства оставляют за собой права либо использовать специальные налоговые режимы, либо остаться на текущей, общей системе налогообложения. Однако, как показывает тенденция последних лет, большинство предпринимателей стремительно переходят на специальные налоговые режимы. Опираясь на основное направление политики налогообложения
Российской Федерации, стоит отметить, что улучшение специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства за несколько лет привело к спаду нагрузки на предпринимателей и организации.
Эти обстоятельства повлекли за собой прирост инвестиционной деятельности, снижению безработицы и т.д. [7]
Специальные налоговые режимы могу быть задействованы как физическими, так и юридическими лицами. Однако стоит отметить, что патентную систему налогообложения доступна для применения исключительно индивидуальными предпринимателями.
Переход на специальные налоговые режимы являются добровольным волеизъявлением предпринимателей и организации
Статья 18 Налогового кодекса РФ устанавливает условия для применения специального режима. Особое значение имеют следующие моменты [10].
1) Переход на специальный налоговый режим является добровольным решением налогоплательщика.
2) Налогоплательщик соблюдает определенные ограничения (например, количество сотрудников, стоимость активов, доля участия в других организациях).
3) Каждый специальный налоговый режим имеет различные налоговые ставки, налоговые базы и налогооблагаемые лица.
4) Субъекты Российской Федерации могут предусмотреть снижение налоговых ставок.
Если организация или физическое лицо не выбирает конкретную налоговую систему, оно механически переводится на общую налоговую систему.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особые процедуры определения элементов налогообложения и освобождения от уплаты налогов и налоговых обязательств в соответствии с российским налоговым законодательством.

1.2 Виды действующих специальных режимов налогообложения в России, их краткая характеристика

Ниже приводится обзор специальных налоговых режимов, действующих в настоящее время в России.
Специальные налоговые режимы предназначены для регулирования определенных секторов экономики и упрощения налоговых платежей. Они также помогают адаптировать налоговую систему и разрабатывать концепции, адаптированные к различным типам граждан.
Виды специальных налоговых режимов, действующих в России, представлены на рисунке 1.