Курсовая с практикой на тему Налоговые платежи предприятий и пути их снижения

Содержание:

Введение........................................................................................................... 3

1. Теоретические основы
налоговых платежей организации........................ 5

1.1. Сущность и
особенности налоговых платежей организации................. 5

1.2. Нормативное
регулирование налоговых режимов

в Российской Федерации................................................................................. 9

2. Анализ налоговых
платежей организации и пути их снижения............. 14

2.1. Общая характеристика
организации..................................................... 14

2.2. Анализ налоговых
платежей и налоговой нагрузки организации...... 18

2.3. Мероприятия по
снижению налоговых платежей организации........... 24

Заключение.................................................................................................... 31

Список литературы....................................................................................... 33

Приложения................................................................................................... 36

Введение:

Тема
работы актуальна, поскольку каждый субъект предпринимательства стремиться к
снижению уровня налоговой нагрузки. Применение грамотной налоговой стратегии
способствует снижению налогового бремени за счет правильного выбора системы
налогообложения, правильного учета расходов организации с точки зрения
равномерного распределения налоговой нагрузки по налоговым периодам, с точки
зрения учета применения система налогового планирования. Применения различных
методов налогового менеджмента имеет разные цели как со стороны государства,
так и со стороны налогоплательщика. Для государства налоговые доходы являются
основной частью доходов бюджета, для налогоплательщиков налоги – это одна из
статей расходов, которые они стараются снизить. Использование незаконных способов
минимизации налогооблагаемой базы жестко пресекается со стороны государственных
органов, а поэтому только законные методы оптимизации налогового бремени могут
быть использованы налогоплательщиками.

Вопросам
влияния налоговой стратегии на эффективность деятельности предприятия посвящено
достаточно большое количество трудов российских экономистов и практикующих
специалистов, а также большое количество нормативных и законодательных актов.

Целью курсовой работы является изучение налоговых
платежей организации и разработка рекомендаций по их снижению.

Исходя из развития цели работы в исследовании будут
решены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы
налоговых платежей организации;

-
провести анализ налоговых платежей организации;

- разработать рекомендации по снижению налоговых
платежей организации;

Объектом работы является деятельность ООО
«Строительная компания «Центр».

Заключение:

Все
задачи, поставленные во введении, были решены. Выяснено, в первую очередь, что
недостатки налогового законодательства порождают налоговые риски, особенно
проблема отслеживания налоговых рисков актуальна ввиду влияния на экономику
кризиса.

Стремление
организовать эффективную и безошибочную работу налогоплательщиков в отношении
исчисления и уплаты ими налоговых платежей не вызывает сомнений по причине
влияния поведения налогоплательщиков в конечном итоге на налоговую безопасность
страны в целом.

ООО
«Строительная компания «Центр» создано 23 июля 2008 года. Входит в число
крупных строительных компаний г. Чебоксары Чувашской Республики.

Проведенный
анализ показал, что выручка в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2018 г. на
142533 тыс. руб. или в 2,5 раза, темп роста себестоимости продаж был выше темпа
роста выручки, что привело к уменьшению валовой прибыли на 30051 тыс. руб. В
2019 г. по сравнению с 2018 г. прибыль от продаж увеличилась на 2377 тыс. руб.
за счет снижения управленческих расходов.

ООО
«Строительная компания «Центр» находится на общем режиме налогообложения. По
всем видам деятельности в 2019 г. наблюдался рост, соответственно росла и
налогооблагаемая база в среднем по данным видам деятельности составило в 2,7
раза. При этом по выполнению строительных работ наблюдалось повышение
поступлений подлежащих обложению НДС, в результате чего налоговая база по НДС
увеличилась практически в 3,5 раза. Это вызвано увеличением объемов строительства
и ростом ставки по НДС с 18% до 20%.

Сумма налога на прибыль в 2019 г. уменьшилась на 89%
и составила 293 тыс. руб. Изучив основные показатели деятельности организации
по данным налогового учета, мы видим, что основные доходы организации составляют
доходы от выполнения строительных работ. Увеличение доходов за 2019 года по
сравнению с аналогичным периодом 2018 г. в 2,5 раза связано со спецификой
деятельности.

Как
видно из произведенных расчетов, общая сумма налоговых платежей сократилась в 2019
г. на 1,1%. Наибольшее влияние на данное снижение оказали отсутствие платежей
по налогу на прибыль. В целом по итогам 2019 г. размер налоговых платежей
составил 34758 тыс. руб., снижение на 392 тыс. руб.

Соответственно,
на сокращение налогового бремени в большей степени оказали федеральные налоги,
чем региональные, местные налоги в совокупности. В итоге, из 100 руб.
полученной ООО «Строительная компания «Центр» 
выручки 12,55 руб. было уплачено в виде налогов. Такое низкое значение
налоговой нагрузки объясняется отсутствием платежей по налогу на прибыль
организации в 2019 г., что позволяет снизить размер налогового бремени.

Дополнительную
прибыль ООО «Строительная компания «Центр»
удастся получить за счет:

-
ориентации на использование в налоговом учете нелинейного метода начисления
амортизации по основным средствам;

-
возможности взаимной увязки и сращивания системы налогового и бухгалтерского
учета;

-
автоматизации учета налогов для сокращения проблем просрочки платежей и
неверного исчисления налоговых сумм;

-
возможности формирования автоматических прогнозов налоговых сумм и способов их
снижения в соответствии современными изменениями налогового законодательства.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы налоговых платежей
организации

1.1.
Сущность и особенности налоговых платежей организации В настоящее время не
существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему
России. На наш взгляд, понятие «налоговая система» является более широким по
сравнению с понятиями «система налогов и сборов» и «система налогообложения» и
включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений,
непосредственно связанных с налогообложением [5, с. 7].

Основу налоговой системы
России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в налоговую систему РФ входят
принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах
(п. 1 ст. 1 НК РФ) [1].

Налоговый кодекс содержит
описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в частности,
зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

- виды налогов и сборов;

- основания возникновения
(изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и
сборов;

- принципы установления,
введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и
местных налогов;

- права и обязанности
участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков
сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);

- формы и методы
налогового контроля;

- ответственность за
нарушение законодательства о налогах и сборах;

- порядок обжалования
актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц [4, с. 281].

Налоговая система
Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми
и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам
налоговой системы относятся (в порядке следования соответствующих положений
Налогового кодекса) [8, с. 91]:

1. Принцип законности налогообложения. Каждое
лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это установлено
пунктом 1 статьи 3Налогового кодекса.

2. Принцип справедливости налогообложения.
Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности
налогоплательщика к их уплате (п. 1ст. 3 НК РФ).

3. Принцип всеобщности и равенства
налогообложения (п. 1 ст. 3НК РФ). Он заключается в том, что каждое лицо несет
равные обязанности перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции РФ. Пунктом
2 статьи 3 НК РФ также установлено, что налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных,
расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается
устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала.

4. Принцип экономической обоснованности налогообложения.
Пунктом 3статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны
иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы
налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных
прав.

5. Принцип единства экономического
пространства Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 3
Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие
единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России
товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или
создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности
физических лиц и организаций.

6. Принцип установления налогов и сборов в
должном порядке. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и
сборов, и при этом не предусмотренные Налоговым кодексом, либо установленные в
ином порядке, чем это определено НК РФ. Об этом говорится в пункте 5 статьи
3Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе как федеральным
законом прямо закреплен в Конституции РФ.

7. Принцип определенности налоговой
обязанности. Он установлен пунктом 6статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии
с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом,чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы),
когда и в каком порядке он должен платить.

8. Принцип презумпции толкования всех
неустранимых сомнений, противоречий и неясностей в налоговом законодательстве в
пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового
кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика
(плательщика сборов) [7, с. 25].