Курсовая с практикой на тему Экономическая теория налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1. Налоги и их функции. Регулирующая функция налогов 6
1.2 Базовые характеристики принципов налогообложения 13
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ФОРМА РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 16
2.1. Виды налогов, их роль в национальной системе налогообложения 16
2.2. Структура налоговой системы 18
ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИИ 25
3.1. Характеристика налоговой системы страны 25
3.2. Отличие национальной системы налогообложения от других стран 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

Введение:

Важным компонентом финансовой системы любого государства являются налоги. Об этом неоспоримо свидетельствует целый ряд факторов.
Прежде всего, следует отметить многовековую историю налогов. При этом само их появление в классическом виде было обусловлено необходимостью пополнения казны.
В течение многих веков налоги, как правило, формировались из чисто практических подходов, на их развитие не оказывало какое-либо существенное воздействие научное осмысление роли налогов.
Только в XIX в. началось формирование серьезных теоретических воззрений на природу и сущность налогов, их место в жизни общества.
В настоящее время в государственный бюджет любого государства является основным звеном финансовой системы, объединяющим все финансовые компоненты, к которым, наряду с налогами, относятся государственные кредиты, доходы и расходы.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. В частности, налоги обеспечивают финансовыми ресурсами органы публичной власти всех уровней, что позволяет последним решать поставленные перед ними социально экономические задачи. Это предопределяет роль налогов в государстве. Изменяя объем централизуемых бюджете финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов.
Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества.
Таким образом, можно констатировать, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу казны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюджета, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.
Вместе с тем, формирование доходной части бюджета за счет налогов, не является стабильным явлением. Состав основных бюджетообразующих налогов динамичен и подвержен изменениям. Именно поэтому анализ актуальной информации об объеме и характеристике основных бюджетообразующих доходов вызывает как теоретический, так и практический интерес.
В теоретическом аспекте анализ указанной информации будет полезен для научного осмысления роли налогов, составе и характеристике основных бюджетообразующих налогов.
С практической же точки зрения анализ данной информации позволит выявить основные бюджетообразующие налоги, взимание которых является проблемным.
Целью работы является определение роли налогов в формировании доходной части бюджета России, анализ наполняемости бюджета России за счет основных федеральных бюджетообразующих налогов и характеристика данных налогов.
Для достижения данной цели были поставлены задачи:
 охарактеризовать налоги в качестве части доходов бюджета;
 определить бюджетообразующие налоги;
 выявить основные бюджетообразующие налоги России;
 охарактеризовать основные бюджетообразующие налоги России.
Объектом исследования выступают налоги как важнейший компонент формирования бюджета России.
Предметом исследования в данной работе являются основные бюджетообразующие налоги.
Методологической основой работы явились такие приемы исследования, как системный и сравнительный анализ, структурно-динамический анализ, анализ причинно-следственных связей.
Теоретическая база исследования представлена современными научными разработками, и концепциями отечественных специалистов, исследовавших рассматриваемую проблему, законодательными актами, методическими, нормативными документами.
Эмпирическая база исследования представлена статистическими данными и аналитическими материалами Единого портала бюджетной системы Российской Федерации.
Курсовая работа изложена на 35 страницах печатного текста, состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Налоговая система — это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой.
На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные (какие?).
Одной из важных целей деятельности налоговых органов является обеспечение уплаты налогоплательщиками налогов. При этом , современное налоговое законодательство предусматривает определенный механизм действий налоговых органов, направленных на взыскание подлежащей уплате в бюджет налоговой задолженности, а также определяет последовательность этих действий и условия их применения к налогоплательщикам-должникам со стороны налоговых органов.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (ст.13-15), все налоги и сборы, устанавливаемые на территории Российской Федерации, подразделяются на федеральные, региональные и местные. Уровень того или иного налога определяется уровнем бюджета, в который он будет зачислен Однако значительная сумма налоговой задолженности (на 01.01.2017г. данный показатель составлял 1,3 млрд. руб.) дает основания для выводов о том, что необходимо внести определенные изменения в налоговый механизм применения способов обеспечения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.
В ближайшее время российская система налогообложения столкнется с большими трудностями объективного и субъективного характера [1]. К первой группе причин можно отнести существенную зависимость экономики России от внешнеторговой конъюнктуры, удорожание добычи полезных ископаемых на новых месторождениях в связи с истощением богатых месторождений, старение населения. Ко второй группе относится ряд принятых Правительством РФ решений в области бюджетно-налоговой политики: увеличение расходных статей бюджета на национальную оборону и правоохранительную деятельность, бессистемность предоставляемых налоговых льгот и освобождений, неэффективная конструкция отдельных налогов и др. Российская налоговая система сегодня переживает кризис, который, несомненно, влияет на функционирование государства в целом и на развитие экономику страны. Для выхода из кризисного состояния и решения вышеобозначенных проблем необходимо:
1) обеспечить стабильность системы налогообложения РФ путем внесения существенных корректив в налоговое законодательство страны;
2) закрепить за субъектами РФ и муниципальными образованиями налоги, имеющие существенное фискальное значение для их бюджетов;
3) значительно увеличить количество налоговых платежей, поступающих в бюджеты муниципальных образований;
4) усилить контроль над финансовыми операциями юридических лиц;
5) ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц. Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития [10].
В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность, как и налоговые системы государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Фрагмент текста работы:

Независимо от государственной формы правления, типа государственного устройства и содержания осуществляемой государственной политики ни одно современное государство не может обходиться без финансовых средств, которые позволили бы ему осуществлять возложенные на него функции.
Для того чтобы располагать финансовыми средствами, достаточными для осуществления государством присущих ему функций, государству необходимо иметь источники формирования данных финансовых ресурсов, используемых для покрытия возникающих у государства расходов.
Как правило, основным источником формирования государственных финансовых ресурсов являются налоги [19]
Экономическая сущность налогов не обходится без глубокого и всестороннего рассмотрения. В целях раскрытия сути данного понятия необходимо более подробно рассмотреть разные категории: все виды определений налогов, определение их места и роли. Проанализировав работы многих авторов за последнее десятилетие ясно, что до сих пор к единому определению данного понятия так и не пришли. Основополагающим объектом исследования науки является – налог.
Именно вся сущность экономических, политических, правовых и социальных интересов государства и общества. Для тщательного анализа и определения сущности налогов, необходимо исследование методологии налогообложения. Другими словами, необходимо проанализировать систему методов познания, которая связывает теорию и практику налогов. Многие ученые и исследователи к определению «налог» подходят с разных позиций. Возможно рассматривать как с философской стороны, рассуждая о необходимом благе и зле, а возможно характеризовать как экономическую категорию. Как экономическая категория выступает специфическое общественное назначение, а именно формирование и использование денежных средств страны. С одной из сторон, налог принадлежит к финансово-распределительной категории, которая связана с формирование финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения ВВП. Рассматривая с другой стороны (правовой природы), налог есть мера упорядочения, ведения имущественных отношений участников общества и государства в определенные границы.
Другими словами, это система правоотношений налогоплательщика и государства на основании законности, принуждения, безвозмездности, а, следовательно, понятие налог можно рассматривать как юридический аспект. Налог можно рассмотреть в политическом аспекте: воспроизводства системы государственной власти, уравновешение интересов государства и разных слоев общества. Большинство авторов подчеркивают свои отдельные характеристики, которые берут за основу при определении понятия. Так А.В. Брызгалин дал характеристику налогу как комплексной категории, которая имеет экономическое и юридическое значение [1, с. 103]. Под редакцией Юткиной Т.Ф. была сформулирована такая характеристика, что налог является не только правовой категорией, но также фискальной, финансовой, экономической и, конечно же, философской [14, с. 89].
Ранее вопросы о содержании понятия «налог», а также о его функционале и принципах по настоящее время остается дискуссионным. До сих пор авторы не могут прийти к единому определению, скорее всего это связано с различными мнениями о налогах в обществе и сложностью сущности самого понятия. Таким образом, классики политической экономики Смит А. и Рикардо Д. пришли к единому пониманию сущности налога, несмотря на явное различие в трактовке. Сущность они видят в том, чтобы рассматривать налог как категорию непроизводительного характера, который обуславливается сущностью и ролью государства. Тургенев Н.И является основоположником финансовой науки России. В своих работах он связывает возникновение налогов тесно с государством. Его взгляды неоднократны. С одной стороны, налог характеризует как добровольный взнос граждан в бюджет государства для его функционирования, а с другой – все-таки указывает на принудительность уплаты взносов налогоплательщиками.