Курсовая с практикой на тему Экономическая теория налогообложения

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы исследования экономической теории налогообложения 5
1.1. Понятия, цели и формы налогообложения 5
1.2. Принцип и механизм функционирования налогообложения 11
Глава 2. Формирование и приоритеты налогообложения на региональном уровне 16
2.1. Особенности системы налогообложения в федеративных государствах 16
2.2. Содержание и принципы налогообложения на макроуровне 19
Глава 3. Перспективы развития системы налогообложения на макроуровне 23
3.1. Эффективность налогообложения на макроуровне на примере Московской области 23
3.2. Основные тенденции развития системы налогообложения в Московской области 27
Заключение 33
Список использованной литературы 35

Введение:

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в настоящее время наблюдается чрезмерная централизация прав в области налогообложения на уровне государства, что существенно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в формировании ресурсов, которые нужны для достижения собственных целей, и практически лишает их возможности руководить налоговой составляющей бюджетов региона.
Проводимая в Российской Федерации налоговая политика, не только помогает обеспечивать формирование всех уровней бюджетов бюджетной системы, но служит одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических циклов. Стабилизация экономики и выполнение функций, которые закреплены за субъектами Федерации, возможны при наличии рациональной налоговой региональной политики, которая соответствует принципам развития региона и ситуации в экономике.
Практика формирования федеральным законодательством налоговых изъятий и льгот объектов налогообложения по региональным и местным налогам сводится к необходимости все большего деления финансовых ресурсов за счет межбюджетных трансфертов, что служит значительным дестимулирующим фактором устойчивости региональных бюджетов.
Помимо этого, повышается степень дифференциации регионов России по уровню их социально-экономического развития.
Политика регионов в области налогов, зачастую, не учитывает отличия в социально-экономическом положении, хотя, считается рычагом воздействия на экономику, а также рыночную специализацию, уровень накопленного производственного потенциала. Без увязки с итогами, без должного научного обоснования и перспективами социально-экономического развития регионов осуществляется подбор ее инструментов. Хозяйственные связи, которые часто меняются, значительно влияют на отраслевое соотношение налоговых платежей в регионах, а при разработке и реализации региональной политики в сфере налогообложения, требуется его изучение и учет.
Для формирования у регионов реальной заинтересованности в росте налогового потенциала, а также поддержания активного инвестиционного развития, нужно скорректировать действующую региональную политику в области налогов в Российской Федерации.
Вопросы образования эффективной региональной политики считаются наиболее важными, так как она обеспечивает сохранение финансовой устойчивости, экономического потенциала, нужного уровня бюджетной состоятельности регионов Российской Федерации, которые обостряются в периоды спада экономики.
Целью данной работы является анализ экономической теории налогообложения.
Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:
1. Исследовать понятия, цели и формы налогообложения.
2. Изучить принцип и механизмы функционирования налогообложения.
3. Выявить особенности системы налогообложения в федеративных государствах.
4. Описать содержание и принципы налогообложения на макроуровне.
5. Оценить эффективность налогообложения на макроуровне на примере Московской области.
6. Сформулировать основные тенденции развития системы налогообложения в Московской области.
Объектом исследования является система налогообложения. В качестве предмета работы выступает экономическая теория налогообложения.
Вопросам образования и реализации экономической теории налогообложения посвящены работы, таких отечественных ученых, как: А.В. Аронов, В.А. Кашина, С.В. Барулина, И.В. Горской, А.З. Дадашева, Д.Г. Черник, С.П. Колчина, С.Д. Шаталов.
Данная работа структурирована на введение, три главы, объединяющие шесть параграфов, заключение, список использованной литературы.

Заключение:

Региональное развитие в области налогообложения Московской области осуществляется на базе специальных программ, которые представляют собой разновидность целевых комплексных программ и служат инструментом регулирования и руководства региональной стратегией социального, экономического и научно - технического развития. Для эффективности налоговых расходов в Московской области применяется система льгот и скидок. В работе представлены основные льготы по налогу на прибыль, транспортному налогу, налогу на имущество. Наибольшая сумма льгот предоставлена по налогу на имущество компаний - 77,2%.
Задачами и направлениями региональной налоговой политики являются:
- обеспечение прозрачного механизма оценки эффективности предоставленных налоговых льгот, установленных соответствующими законами Московской области о налогах;
- повышение эффективности реализации мер, направленных на расширение налоговой базы по имущественным налогам;
- модернизация налогового законодательства.
По всем применяемым при осуществлении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот показателям работы плательщиков налогов, кроме объема инвестиций в основной капитал, ввода новых фондов, стоимости основных фондов (остаточной), сложилась положительная динамика. В связи с ростом числа рабочих мест, а значит и численности работников, увеличились фонд начисленной зарплаты и средняя зарплата списочного состава. Увеличение чистой прибыли и прибыли до налогообложения повлияло на рост величины всех начисленных налогов и налогов, которые перечислены в консолидированный бюджет Московской области. Снизились инвестиции в основной капитал и, как результат, уменьшились такие показатели, как ввод новых фондов и стоимость основных фондов (остаточная). Принимая во внимание, что данными льготами воспользовались налогоплательщики, которые закончили капитальные вложения в предыдущие годы, поэтому не считается отрицательным фактором, спад объема инвестиций в основной капитал. По результатам анализа в 2019 году бюджетной и экономико-социальной эффективности выданных налоговых льгот их объем сохранен в следующем плановом году.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы исследования экономической теории налогообложения
1.1. Понятия, цели и формы налогообложения
Государственное налоговое регулирование - это меры целенаправленного экономического законодательного воздействия государства на производственно-экономические, социальные процессы через систему регулируемого налогообложения: изменение видов налогов, налоговых ставок; предоставление налоговых льгот; регулирование общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов может стимулировать отечественное производство, способствовать развитию отдельных видов экономической деятельности, влиять на уровень материального благосостояния различных категорий населения.
Налоги в государственном регулировании экономики играют две роли: во-первых, они являются главным источником финансирования государственных расходов, а, во-вторых, инструментом регулирования. Потому что в задачу государственных бюджетных органов входит не только обложения налогом источник доходов, но и создания тонкого механизма влияния на хозяйственную деятельность.
Эффективное использование богатого инструментального арсенала государственного налогового регулирования совместно с оптимальным соблюдением критериев стабильности и эластичности при формировании налоговой политики усилит ее положительное влияние на экономическое развитие. С точки зрения характера действия, инструменты налогового регулирования могут быть разделены на три группы: системные, комплексные и локальные). История становления налогообложения гласит, что налоговые платежи могут служить не только инструментом регулирования тех или иных социально-экономических процессов, но и источником пополнения бюджетов. К примеру, руководство стран могут применять налоговую систему для распределения доходов среди членов общества, стимулировать различные виды деятельности. Сознательное применение налогов для достижения заданных целей осуществляется в рамках налоговой политики.
Налоговая политика подразумевает систему мероприятий, касающихся введения и изменения налогов и их элементов, которые осуществляются государством при регулировании экономики и образовании бюджетных доходов государства. Налоговую политику можно рассматривать в широком и узком смыслах. В широком смысле она затрагивает вопросы образования государственных доходов за счет временных и постоянных источников (собственно налогов и займов), смыкаясь с бюджетной и таможенной политикой. В узком смысле налоговая политика непосредственно касается только сферы налогообложения – определения видов налогов, льгот, объектов, плательщиков, ставок, сроков и механизма отчислений в бюджет.
Налоговая политика проявляется в назначении налоговых платежей и выделении налоговых льгот, которые определяют налоговую систему региона, режим налогообложения предпринимательской сферы. Налоговую политику проводят органы государственной власти разных уровней согласно своей компетенции. Рассматривая федеральный уровень, наряду с высшими органами власти, имеющими общую компетенцию, такими как Федеральное Собрание Российской Федерации, Президент России и Правительство России, налоговую политику проводят и отдельные органы исполнительной власти, имеющие специальную компетенцию. Формирование системы налогообложения на федеральном уровне производится органом исполнительной власти, который выполняет функции по составлению государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области налогов на территории России. Таким ведомством определено Министерство финансов Российской Федерации и входящая в его состав Федеральная налоговая служба России (ФНС). Данный федеральный орган исполнительной власти подготавливает нормативно-правовые акты в сфере налогов, разрабатывает и утверждает унифицированные формы деклараций по налогам, расчеты налогов и порядок оформления налоговых деклараций, производит организацию разделения доходов от уплаты федеральных сборов и налогов среди уровней бюджетной системы. Содержание и цели политики в области налогов вызваны макроэкономическими задачами государства на конкретном этапе социально-экономического развития страны. Создавая определенные ориентиры налоговой политики, государство должно сформулировать решение :
1. Экономических задач, среди которых важное значение имеет стимулирование экономического роста, регулирование инфляционных процессов, понижение дефицита бюджета, определение баланса величины бюджетов различных уровней;
2. Социальных задач, таких как формирование занятости населения, стимулирование увеличения доходов и качества жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах самых незащищенных слоев общества;