Курсовая с практикой на тему Аудит расчетов с подотчетными лицами

Содержание:

Введение ………………………………………………………………………...4
1 Организация аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 6
1.1 Расчеты с подотчетными лицами как объект аудита 6
1.2 Задачи аудита учета расчетов с подотчетными лицами и их нормативно-правовое регулирование 7
1.3 Источники и методы получения аудиторских доказательств 18
2 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «Багульник» 23
2.1 Краткая характеристика организации 23
2.2 Оценка существенности, аудиторского риска и системы внутреннего контроля 25
2.3 Проведение аудиторской проверки 27
2.4 Порядок формирования аудиторского заключения по итогам проверки 32
Заключение 36
Список использованной литературы 38
Приложения 41

Введение:

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей и различных услуг за наличные деньги.
Для выполнения этих операций работнику предприятия выдаются денежные средства. Работник, получивший денежную сумму на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы, считается подотчетным лицом.
Выдача денег подотчетным лицам регулируется законодательством Российской Федерации.
Не позднее трех дней по окончании срока, на который выданы наличные деньги, работник обязан предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
В качестве оправдательных документов по затраченным суммам принимаются первичные документы, соответствующие «Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». При наличии неизрасходованного остатка последний должен быть внесен работником в кассу организации.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что правильный аналитический и синтетический учет позволяет избежать штрафов за неправильное оформление расчетов с подотчетными лицами, а также оформление авансового отчета и сроки сдачи отчета в бухгалтерию предприятия.
Аудиторская проверка позволяет руководству организации убедиться в правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами, а также достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности сумм по расчетам с подотчетными лицами.
Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами исследуемого предприятия.
В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
- раскрыть расчеты с подотчетными лицами как объект аудита;
- освоить задачи аудита расчетов с подотчетными лицами и нормативно-правовое регулирование;
- рассмотреть источники и методы получения аудиторских доказательств;
- охарактеризовать деятельность предприятия;
- провести расчет уровня существенности, аудиторского риска и системы внутреннего контроля;
- провести аудиторскую проверку;
- сформировать аудиторское заключение по итогам проверки.
Объектом исследования - расчеты с подотчетными лицами.
Предмет исследования - аудит расчетов с подотчетными лицами.
Объект наблюдения - ООО «Багульник».
Предметом является аудит расчетов с подотчетными лицами исследуемого предприятия.
Методы исследования, которые были использованы в работе: индукция, дедукция, сравнение, классификация, синтез.
В работе представлена первичная документация ООО «Багульник» по учету расчетов с подотчетными лицами и бухгалтерская отчетность.
Работа состоит из двух разделов. В первом разделе рассмотрены теоретические основы аудита. Во втором разделе, на материалах ООО "Багульник" проведена аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.
Аудиторская проверка проводится за период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года. Сроки проведения аудиторской проверки: с 10 января 2019 года по 19 января 2019 года.

Заключение:

Так, в курсовой работе рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Выяснено, что расчеты с подотчетными лицами являются одной из сторон в деятельности каждого предприятия, подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на строго определенные цели и эти расчеты должны осуществляться согласно законодательства РФ.
Выдача из кассы предприятия аванса подотчетному лицу в обязательном порядке оформляется расходным кассовым ордером, возврат в кассу предприятия неиспользованных подотчетных сумм оформляется приходным кассовым ордером.
Для подтверждения понесенных затрат подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, прилагает к нему чеки, накладные, счета-фактуры, т.е. оправдательные документы и сдает его в бухгалтерию предприятия. Руководитель предприятия утверждает своей подписью целевое использование подотчетных сумм и после этого бухгалтер принимает в обработку авансовый отчет сотрудника предприятия.
В курсовой работе была дана краткая характеристика объекта исследования, которым выступило ООО «Багульник». Кроме того, была дана экономическая характеристика деятельности организации.
В курсовой работе был проведен аудит учета расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица.
Первичным документом по учету расчетов с подотчетными лицами является авансовый отчет с приложенными к нему документами, оправдывающими покупки (товарные чеки, кассовые чеки, билеты на проезд в транспорте, авиабилеты, счета на проживание в гостиницах и т.д.), а также направление в командировку и командировочное удостоверение.
Перед началом аудиторской проверки с аудиторской фирмой был заключен договор на проведение проверки, аудитор ознакомился с деятельностью и учредительными документами предприятия, а затем приступил к проведению аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
Приступая к проверке, аудитор составил план и программу аудиторской проверки, ознакомился с первичными документами, учетными регистрами и отчетностью предприятия и провел процедуры проверки для определения правильности и достоверности отражения в бухгалтерском учете сумм по расчетам с подотчетными лицами.
В ООО «Багульник» ведется как аналитический учет, так и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Для отображения подотчетных сумм бухгалтер использует активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Отображение остатков по счету 71 в годовой бухгалтерской отчетности происходит после проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
Также были выявлены проблемы и ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами и даны рекомендации по улучшению учета на предприятии.

Фрагмент текста работы:

1 Организация аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
1.1 Расчеты с подотчетными лицами как объект аудита

У предприятия может возникать как дебиторская, так и кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами. На рисунке 1 отражена схема дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами.

Рисунок 1 - Схема дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами

Таким образом, на каждом предприятии имеют место расчетно-денежные взаимоотношения со штатными сотрудниками по выполнению различных поручений. Эта группа расчетов относится к категории расчетов с подотчетными лицами, охватывающими широкий круг операций с наличными средствами: приобретение материальных ценностей, оплата за услуги, расходы на командировки и т.д. Данный аспект учетной работы требует достаточно четкого соблюдения действующих нормативных актов и корректного оформления соответствующих документов.