Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Целью курсовой работы является изучение вопроса аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор  темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Для решения цели  работы мною были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы организации учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

2. Изучить основные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами

3. Изучить методику проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Предметом исследования данной работы являются расчеты компании с подотчетными лицами с целью повышения эффективно­сти деятельности компании и выбора реальных способов выживания его в условиях жесткой рыночной конкуренции.

Объектом курсовой работы является ООО «МБФ-Логистика». ООО зарегистрировано в 2007 г. и находится по адресу г. Москва, ул. Мира,  49а.  Предприятие является юридическим лицом,  имеет расчетный счет в Альфа - Банк г. Москва. Основным видом деятельности является туристическая деятельность, а также деятельность агентов по продаже авиабилетов. В ООО «МБФ-Логистика» автоматизированная форма  учета с использованием программного продукта «1:С Бухгалтерия».

Для решения задач курсовой работы были использованы такие методы исследований, как абстрактно-логический, монографический и экономико-статистический, графический методы исследования, моделирование, сравнение, анализ, синтез, интервьюирование, опрос, тестирование, наблюдение, просмотр и сравнение документов в исследуемой организации.

Заключение:

В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО «МБФ-Логистика». Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Были изучены методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, предлагаемые такими авторами, как В.И. Подольский, Н.П. Барышников и Р.А. Алборов. Применение данных методик имеет целью выявление допускаемых в организациях нарушений бухгалтерского учета расчетов с подотчеными лицами, в результате чего аудитор может дать руководству организации соответствующие советы и разъяснения по исправлению и предупреждению в будущем допущенных нарушений.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большниство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.

При этом следует отметить, что за исследуемый период в ООО «МБФ-Логистика» не было выявлено существенных нарушений, что свидетельствует о достаточно высокой организации контроля в ООО. В качестве рекомендаций следует отметить, проведении инвентаризации расчетов ежемесячно.

Фрагмент текста работы: