Курсовая с практикой на тему Аудит расчетов с подотчетными лицами

Содержание:

Перечень сокращений, условных обозначений, символов, единиц и терминов 7
Введение 8
1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета выбранного объекта 11
1.1. Экономическая сущность (характеристика) объекта аудита и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии и движении данного объекта 11
1.2. Нормативное регулирование операций с объектом аудита и бухгалтерского учета 12
1.3. Нормативное регулирование аудита выбранного объекта 16
2. Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации 20
2.1. Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации 20
2.2. Анализ состояния и использования объекта исследования на предприятии 26
2.3. Организация учетной и контрольной деятельности исследуемого предприятия 31
3. Организация предплановых мероприятий 33
3.1. Тестирование аудиторской организации, аудитора на предмет независимости 33
3.2. Существенность в аудите. Расчет уровня существенности 33
3.3. Система рисков в аудите. Расчет уровней риска в аудите 35
3.4. Тестирование непрерывности деятельности аудируемой организации 36
3.5. Выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей 37
3.6. Общий план аудита 38
4. Аудит выбранного объекта 43
4.1. Аудит системы внутреннего контроля 43
4.2. Аудиторские процедуры по существу 47
4.3. Влияние установленных ошибок на возникновение угроз деятельности аудируемого лица 48
4.4. Расчет рисков деятельности в результате реализации угроз 53
Выводы 55
Библиографический список 58
Приложения 66

Введение:

Денежные средства как объект бухгалтерского учета, один из важнейших элементов, который имеет свою специфику учета, обусловленную условиями и порядком их возникновения.
Подотчетные суммы, как правило, позволяют обеспечить развитие деятельности, поскольку денежные средства, выданные под отчет, направлены на удовлетворение хозяйственных нужд, командировочные расходы, организацию переговоров это позволяет развивать и совершенствовать знания и навыки сотрудников и находить новых контрагентов в лице поставщиков и заказчиков.
Таким образом, актуальность аудита порядка ведения расчетов с подотчетными лицами заключается в обеспечении сохранности денежных средств и эффективности их использования, а также в повышении эффективного развития расчетов с подотчетными лицами, что является повышением эффективности деятельности организации в целом.
С точки зрения учета и аудита этот вопрос является актуальным, так как при расчетах наличными покупатель, приобретающий товарно-материальные ценности, несет определенные риски, связанные с недобросовестными действиями поставщика (контрагента):
- невыдача кассового чека покупателю;
- применение контрольно-кассовой техники устаревшего образца;
-применение контрольно-кассовой техники, незарегистрированной в налоговом органе;
- выдача чека неустановленной формы с отсутствующими частично обязательными реквизитами продавца;
- отсутствие сданной бухгалтерской отчетности на сайте Росстата РФ, что ставит под сомнение правомерность совершения факта покупки и принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету;
- несвоевременная сдача подотчетным лицом приобретенных товарно-материальных ценностей на склад;
- отсутствие подписей, печатей и ссылки на доверенность представителя покупателя;
- выдача бланка строгой отчетности с частично отсутствующими реквизитами продавца и другими нарушениями, например, бланков санаторно-курортной путевки;
- другие предпринимательские риски, в том числе связанные с налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль организации и единым налогом при упрощенной системе налогообложения при отказе налогового органа во включении расходов в затраты налогоплательщика.
Практическую значимость внутрихозяйственного учета расчетов с подотчетными лицами связывают с необходимостью соответствия организации учетных процессов с требованиями нормативно-правового регулирования, это позволит эффективно функционировать предприятию и избежать штрафных санкций.
Целью работы является исследование порядка ведения учета и организации аудита расчётов с подотчетными лицами в конкретной организации и разработка мероприятий по их совершенствованию.
Для достижения указанной цели в работе ставились и решались следующие задачи:
- раскрыть теоретические, правовые основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
- дать организационно-правовую и экономическую характеристику деятельности СХПК «Холмы» Истринского района Московской области;
- рассмотреть состояние бухгалтерского учета, порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами и выявить имеющиеся проблемы;
- разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и повышению эффективности аудита расчетов с подотчетными лицами в организации.
Объектом исследования в работе является СХПК «Холмы» Истринского района Московской области.
Предметом исследования является бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере отчетности СХПК «Холмы» Истринского района Московской области.
Теоретической базой для написания работы послужили законодательные акты, нормативно-правовые документы, учебная и научная литература отечественных авторов по бухгалтерскому учету, контролю и аудиту, справочная литература, данные СПС «КонсультантПлюс».
В качестве источников информации были использованы данные первичного, синтетического, аналитического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности СХПК «Холмы» Истринского района Московской области.
При написании работы использовались монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный методы исследования.
Данная работа структурирована на введение, четыре главы, объединяющих семнадцать параграфов, заключение, библиографический список, а также приложений.

Заключение:

На основании проведенного исследования бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда в СХПК «Холмы» можно сделать следующие выводы.
1. Нормативно-правовая база является обязательной для применения в деятельности организаций, которые дополняют друг друга и устанавливают порядок организации бухгалтерского учета. Рекомендации по бухгалтерскому учету определяет свод правил и методов, которые организация применяет в своей деятельности. Стандарты экономического субъекта, позволяют организовать взаимодействие между структурами и контролировать деятельность организации. Четкое разделение обязанностей подразделений обеспечивает своевременное и достоверное отражение данных в бухгалтерском учете. Следствием грамотно организованного документооборота является эффективное управление деятельностью организации. На основании вышеизложенного следует отметить, что требования федеральных и отраслевых стандартов, которых необходимо придерживаться, и рекомендации по бухгалтерскому учету нацелены на обеспечение полноты и достоверности данных бухгалтерского учета и расчетов с подотчетными лицами. Требования налогового законодательства отражают порядок включения расходов в состав затрат, формирующих будущую налоговую базу.
2. Современная нормативно-правовая база, регламентирующая учет расчетов с подотчетными лицами, направлена на обеспечение полноты, достоверности отражения данных в бухгалтерском учете, сохранности денежных средств в кассе. Кроме того, нормативно-правовая база регламентирует порядок отражения подотчетных сумм для целей налогового учета. Таким образом, СХПК «Холмы», осуществляя свою деятельность, может избежать штрафных санкций.
3. Основными видами деятельности СХПК «Холмы» являются разведение крупного рогатого скота; выращивание зерновых и зернобобовых культур. Анализ основных экономических показателей показал, что деятельность СХПК «Холмы» за рассматриваемый период не является достаточно эффективной, что подтверждает сокращение объема реализованной продукции в 2018 году на 555 тыс. руб. Это связано с низкими показателями по растениеводству.
4. Договором о материальной ответственности определяется полная материальная ответственность кассира и главного бухгалтера.
5. Оценка состояния учета расчетов с подотчетными лицами в СХПК «Холмы» показывает, что в целом, ведение первичного, аналитического и синтетического учета данного вида расчетных операций в организации соответствует порядку, установленному законодательными актами РФ и внутренними нормативными документами. Однако совершенствование отдельных элементов учета расчетов с подотчетными лицами является одним из условий более рациональной и эффективной организации данного участка учета.
6. Анализ состояния аудита и аудита расчетов с подотчетными лицами в СХПК «Холмы» показал, что система аудита данного участка учета не может быть оценена как достаточно надежная. При проведении внешней аудиторской проверки аудитором было выражено мнение о достоверности данных бухгалтерской финансовой отчетности СХПК «Холмы» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
7. Для совершенствования бухгалтерского учета, аудита и аудита расчетов с подотчетными лицами в СХПК «Холмы» считаем целесообразным осуществление следующих мероприятий:
1. Усилить аудит порядка выдачи подотчетных сумм и порядка принятия авансовых отчетов.
2. Ограничить доступ лиц к данным с целью сокращения количества ошибок, поскольку часто ошибки возникают из-за корректировки данных в программе
3. Обновить систему автоматизированного учета, с целью организации непрерывности учетных процессов и сокращения нагрузки на сотрудников.
4. Повышать профессиональные навыки и знания сотрудников, путем организации информирования по различным вопросам учетного процесса
5. Внедрение штатной единицы аудитора, с целью усиления аудита и перераспределения обязанностей для более эффективной работы сотрудников.
6. Разработать положение о подотчетных лицах
7. Приобрести аппарат для пересчета денежных средств.
Предложенные рекомендации и мероприятия по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами направлены на усиление аудита и позволят более эффективно организовать работу на данном участке.
8. Система аудита расчетов с подотчетными лицами СХПК «Холмы» нельзя считать эффективной, поскольку имеются нарушения в оформлении путевых листов и сроки сдачи авансовых отчетов не соблюдаются. Кроме того, у организации отсутствует положение о расчетах с подотчетными лицами. Таким образом, в СХПК «Холмы» учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется с грубыми нарушениями, в силу низкого уровня аудита. Анализ системы бухгалтерского учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами СХПК «Холмы» позволяет сделать вывод, что организация учета в целом соответствует требованиям действующего законодательства, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета в организации, в том числе и денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
9. Предприятию грозят следующие угрозы:
1. Привлечение руководителя предприятия и ответственных лиц к административной ответственности за оформление полученных от покупателя сумм несколькими документами.
2. Потеря денежных средств компанией за счет несвоевременного возвращения подотчетных сумм.

Фрагмент текста работы:

1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета выбранного объекта

1.1. Экономическая сущность (характеристика) объекта аудита и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии и движении данного объекта

Расчеты с участием граждан могут производиться наличными деньгами (статья 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке [5]. Порядок расчетов с юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке [5].
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются экономические субъекты и физические лица, которые в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность оплачивать налоги, сборы, страховые взносы [3]. В соответствие с налоговым кодексом РФ частью второй статьей 217 организация не уплачивает налоги на доходы физических лиц с сумм суточных выплат, за каждый день командировки по Российской Федерации, не превышающих 700 рублей, и заграничных командировок, которые не превышают 2500 рублей. Трудовой Кодекс Российской Федерации статья 166 определяет понятие «служебная командировка» и указывает на то, что особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Статья 167 регулирует гарантии при направлении работника в служебную командировку, статья 168 Трудового Кодекса определяет расходы, подлежащие возмещению подотчетному лицу. Работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку, на основании письменного решения работодателя, в обособленное