Курсовая с практикой на тему Анализ практики применения тарифных льгот в Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Теоретическое исследование практики применения тарифных льгот в Российской Федерации 5
1.1. Сущность применения тарифных льгот в Российской Федерации 5
1.2. Особенности применения тарифных льгот 13
ГЛАВА 2. Анализ применения тарифных льгот в Российской Федерации 22
2.1. Специфика практики применения тарифных льгот в Российской Федерации 22
2.2. Проблемы, возникающие при применении режима тарифных льгот в Российской Федерации 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 37

Введение:

В настоящее время важнейшей проблемой развития отечественной экономики является обеспечение участия нашей страны в системе мирохозяйственных связей на условиях, которые бы соответствовали национальным интересам. Во многом решение этой проблемы зависит от условий взаимодействия России с международными экономическими организациями, занимающими ведущее место в системе межгосударственного регулирования экономики. Одной из таких организаций является Всемирная торговая организация (ВТО), которая определяет нормы и механизмы регулирования международных торгово-экономических отношений.
ВТО разрабатывает и внедряет новые торговые соглашения, контролирует соблюдение входящими в организацию странами соглашений, которые были подписаны преобладающим количеством государств мира, являясь ратифицированными парламентами этих стран.
Если говорить о льготах в общих чертах, то всегда имеются ввиду некие преимущества, связанные с установившимися порядками: ценами, правилами и т. п. Что касается таможни, то в данном случае понятие применимо к тому, что экспортируется и импортируется через границу, а также провозится через неё транзитом. Это могут быть не только товары в больших или малых объёмах, но и личные вещи туристов или мигрантов, оборудование, лекарства и т.д. Как известно, на таможнях различных стран действует большое количество ограничений и запретов, цель коих состоит в обеспечении экономической, политической и гражданской безопасности.
В таможенной сфере льгота означает абсолютное освобождение от необходимости выплачивать пошлину.
В свете этих положений актуальность данной работы очевидна и заключается в необходимости рассмотрения основ применения тарифных льгот в Российской Федерации.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в ходе норм, регулирующих применение тарифных льгот в Российской Федерации.
Предметом исследования являются особенности, присущие применению тарифных льгот в Российской Федерации.
Целью написания данной работы явилось выявление содержания практики применения тарифных льгот в Российской Федерации.
Достижение поставленной цели может быть реализовано посредством следующих задач:
1. Рассмотрение теоретических основ применения тарифных льгот в Российской Федерации;
2. Анализ применения тарифных льгот в Российской Федерации.
Информационной базой послужила современная научная и периодическая литература.
Степень разработанности проблемы. Указанная проблема разрабатывалась в трудах таких ученых, как: Арсентьев П.П., Залюбовская М.Е., Лесто Ю.О. и др
Нормативно-правовые основы исследования заключаются в исследовании нормативных основ системы льгот и преференций при осуществлении внешне торговой деятельности. Эмпирические основы исследования заключаются в анализе системы льгот и преференций при осуществлении внешне торговой деятельности. Теоретические основы исследования заключаются в изучении трудов, посвященных институту системы льгот и преференций при осуществлении внешне торговой деятельности. Методологическую основу написания работы составляют сравнительно - сопоставительный, логический методы, а также методы обобщения и описания.
Объем и структура данной работы определены логикой системного исследования и характером изучаемых в нем проблем. Работа состоит из введения, двух глав и заключения.

Заключение:

Подводя итог проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы и предложения по данной теме.
Следует заметить, что в таможенном сегменте понятие может иметь отношение не только к упразднению пошлин на провоз определённых предметов определёнными лицами, но и выражаться в упрощении механизма провоза вещей или товаров через государственную границу.
Изучая льготы, предоставляемые таможней, отметим, что в зависимости от их применения, они сегодня классифицируются следующим образом:
применимые в отношении личных вещей частных лиц, а также товарной продукции;
применимые непосредственно при осуществлении таможенной проверки на границе;
тарифные преференции (такое название стало использоваться в таможенной практике совсем недавно).
Льготная политика предоставляет возможность оплачивать пошлину со сниженными ставками, рассчитывать на возврат ранее внесённых денег или вовсе не платить пошлину.
Если рассматривать возврат средств, то в данном случае речь идёт о таких ситуациях:
Когда возвращается часть средств оплаты полного размера пошлины.
По договорённостям между Российской Федерацией и СНГ. Производители СНГ при соблюдении условий этих договорённостей, получают льготы при экспорте своих товаров на территорию России. Это не снимает с них обязанности прохождения на территории СНГ регистрационной процедуры. Государство-производитель должно подтвердить свой статус предоставлением декларации либо сертификата на транспортируемую через границу продукцию.
Для обозначения данного типа также используют термин «тарифные льготы». В зависимости от применения, подразделяются на:
Собственно тарифные, когда рассматривается цель ввоза либо же вывоза товаров или категория вывозимого.
Преференциальные, когда за основу берётся государство происхождения товара.
Чтобы проще было разобраться, преференции – это и есть тарифы привилегированного характера. Они могут применяться к полностью производимым товарам или частично производимым, когда имела место переработка. Под продуктами производства определённых стран рассматриваются:
результаты морского промысла;
животные;
растения;
полезные ископаемые;
производное из вышеперечисленного.
Для того чтобы товарная переработка была признана достаточной, в результате её проведения должна быть изменена позиция по ТН ВЭД (уровень первых 4 знаков). Также берётся во внимание правило адвалорной доли.
При таможенном оформлении используется такое понятие, как «пошлина». Под нею рассматривается взимаемая за перевозку сумма. Она может быть экспортного или импортного характера.
Чаще всего этот вид льгот применяется в отношении государств, находящихся в статусе развивающихся. Есть ряд требований, применимых к перевозимым предметам, и, в случае их соответствия этим требованиям, делающих их ввоз/вывоз беспошлинным.
Полное освобождение от уплаты пошлин имеет место, когда ввозятся в страну автотранспортные средства, участвующее в международных перевозках. Сюда же относятся ГСМ, снаряжение и предметы технического снабжения для этого транспорта. Это же оборудование не облагается пошлиной и при вывозе из страны, когда речь идёт об обслуживании отечественных транспортных средств за рубежом.
Пошлиной не будут облагаться:
транзит;
материалы и оборудование, ввозимые и вывозимые для реализации социальных программ;
гуманитарная помощь;
товары, которые ввозятся, согласно заключённым контрактам по лизингу;
пожарно-технические изделия;
отечественная и иностранная валюта и т. д.
Полный перечень и его обоснование, можно найти в Законе «О таможенном тарифе».
Льготы по уплате таможенных платежей (НДС, акцизы, таможенные сборы)
Освободиться от необходимости платить НДС можно лишь, соблюдая сроки провоза товаров. Освобождение может быть применено к следующим позициям:
медтехника;
техническое оборудование, комплектующие, а также запасные части, ввозимые как взнос в капитал юридических лиц.
НДС всего 10% применяется, когда ввозятся:
предметы, имеющие лечебное назначение;
лекарственные препараты;
учебники и книги научного характера;
детские товары;
товары продовольственного назначения.
Акцизы разрешается не уплачивать при ввозе:
предметов, стоимость которых при переводе на отечественную валюту, не превышает 100 EUR;
личных вещей иностранных дипломатов;
гуманитарных грузов;
комплектных объектов;
предметов, от которых отказался декларант.
Что касается таможенных сборов, то есть платежей, взимаемых за проведение таможенных манипуляций, их взимают с наследия, транспорта, персональных вещей и т. д. Декларанты освобождаются от уплаты, когда указывают в декларации статус, как взнос в общее имущество юридического лица. Помимо декларации должно быть предоставлено документальное подтверждение такого статуса.
ЕАЭС предполагает беспошлинный обмен ресурсами, товарами, услугами и т. д. На сегодняшний день насчитываются десятки подобных межгосударственных объединений. В данном случае могут быть применены следующие виды договоров:
преференции;
льготы;
иные таможенные процедуры и льготы.
При создании союзов на правительственном уровне формируются Комиссии, которые решают, в отношении каких товаров будут предусмотрены преференции и льготы, и как будут осуществляться таможенные процедуры в отношении партнёров.
По российскому Законодательству, беженцы и переселенцы, перемещающиеся по странам ТС, не платят налоги при перевозке персональных вещей. Перевозимое должно быть приобретено до обретения статуса переселенца или до даты въезда в Россию.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. Теоретическое исследование практики применения тарифных льгот в Российской Федерации

1.1. Сущность применения тарифных льгот в Российской Федерации

В современных экономических условиях, сложившихся в настоящее время в нашей стране, большую роль играет финансовый контроль, обеспечивающий эффективность функционирования финансовой системы, как на федеральном, так и на региональном уровнях. Именно финансовый контроль является одним из важнейших условий успешного и стабильного существования экономики любой страны.
Известно, что процесс осуществления финансового контроля достаточно сложен, в нем участвуют органы государственной власти, исполнительные органы субъектов РФ, судебные органы, Правительство РФ, прокуратура РФ, таможенные службы и т.д.
В связи с последними событиями, произошедшими в российской экономике: падение курса рубля, введение санкций, роль финансового контроля только возрастает.
В такой обстановке важно противодействовать «отмыванию» доходов, полученных преступным путем, обеспечить проведение мероприятий по борьбе с коррупцией, оптимизировать деятельность органов государственного управления т.е. сделать все возможное для ужесточения финансового контроля во всех областях.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ под государственным финансовым контролем понимается процедура обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Как раз одним из видов государственного контроля является таможенный контроль, суть которого сводится к осуществлению законного перемещения любого вида «товара» за границу.
В Российской Федерации органом, выполняющим функции контроля и надзора в области таможенного дела, выступает Федеральная таможенная служба (ФТС). Согласно ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенный контроль осуществляется:
федеральными органами исполнительной власти,
региональными таможенными управлениями,
таможнями,
таможенными постами.
Функции таких органов прописаны в названном законе.
Таможенные налоги и сборы всегда находятся в динамике касательно различных товаров, происходящих из разных стран. Одним из средств регулирования внешнеэкономической деятельности являются тарифные льготы и преференции.
Такая экономическая политика содействует становлению и процветанию наименее развитых государств и тех, которые развиваются.
Имеющие законную силу таможенные льготы ЕАЭС, помимо освобождения от взимания таможенных пошлин и налогов, предполагают еще применение упрощенной процедуры пересечения таможенной границы.
Тарифные льготы, проявляющиеся в отмене уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу, применяются согласно международным договорам РФ или межправительственным решениям и соглашениям.
Такие товары должны применяться исключительно в целях, которые соответствуют условиям оказания таможенных льгот.
Положениями для предоставления тарифных льгот при ввозе являются:
цель импорта товара;
его стоимость;
страна-импортер;
вид таможенного режима;
виды ввозимой продукции;
специальная таможенная процедура.
Важные особенности тарифной льготы:
Отражается в нормах таможенного права страны или в межгосударственном договоре. Договорная норма имеет большую силу согласно принципу преимущества международного права.
Устанавливается как односторонняя мера или в качестве взаимной уступки партнеру.
Носит характер политического воздействия на ассортимент ввозимых и экспортируемых товаров.
Распространяется на всех участников свободной торговли. Если член таможенного союза (ТС) собирается ввести подобные привилегии для товаров, ввозимых некоторыми участниками, он должен предложить Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) алгоритм регулирования их использования.
Только одобренные преференции имеют силу.
Сейчас в торговых отношениях между РФ, государствами СНГ и другими участниками договора выступает Евразийская экономическая комиссия, следящая за исполнением решений ЕАЭС относительно ставок таможенных платежей и действующих привилегий.
Порядок освобождения от взимания таможенных платежей при ввозе товара на единую территорию ЕАЭС утвержден решением комиссии № 728/15.07.2011. К вывозимым из России товарам, освобождаемым от уплаты таможенных пошлин, относятся:
гуманитарная или техническая помощь для ликвидации последствий катастроф, аварий;
средства материально-технического обеспечения рыболовных судов;
товары, обеспечивающие международную исследовательскую деятельность по использованию космического пространства;
вывозимая продукция, произведенная согласно соглашению о ее разделе.
Новая тарифная льгота позволяет исключить ввозную таможенную пошлину на оборудование, запасные детали, сырье и комплектующие для внедрения инвестиционных проектов.
Определенным категориям товаров ставки таможенных пошлин снижаются.
С начала 2010 года в России стали применяться таможенные тарифные преференции – преимущества в уплате ввозных таможенных пошлин, зависящих от страны происхождения импортируемой продукции.
Такие страны входят вместе с РФ в зону свободной торговли (ЗСТ) или выразили согласие на создание такой зоны, а также являющиеся развивающимися или наименее развитыми странами в мире.
Если говорить о льготах в общих чертах, то всегда имеются ввиду некие преимущества, связанные с установившимися порядками: ценами, правилами и т. п. Что касается таможни, то в данном случае понятие применимо к тому, что экспортируется и импортируется через границу, а также провозится через неё транзитом. Это могут быть не только товары в больших или малых объёмах, но и личные вещи туристов или мигрантов, оборудование, лекарства и т.д. Как известно, на таможнях различных стран действует большое количество ограничений и запретов, цель коих состоит в обеспечении экономической, политической и гражданской безопасности.
В таможенной сфере льгота означает абсолютное освобождение от необходимости выплачивать пошлину.
Следует заметить, что в таможенном сегменте понятие может иметь отношение не только к упразднению пошлин на провоз определённых предметов определёнными лицами, но и выражаться в упрощении механизма провоза вещей или товаров через государственную границу.
Изучая льготы, предоставляемые таможней, отметим, что в зависимости от их применения, они сегодня классифицируются следующим образом:
применимые в отношении личных вещей частных лиц, а также товарной продукции;
применимые непосредственно при осуществлении таможенной проверки на границе;
тарифные преференции (такое название стало использоваться в таможенной практике совсем недавно).
Льготная политика предоставляет возможность оплачивать пошлину со сниженными ставками, рассчитывать на возврат ранее внесённых денег или вовсе не платить пошлину.
Если рассматривать возврат средств, то в данном случае речь идёт о таких ситуациях:
Когда возвращается часть средств оплаты полного размера пошлины.
По договорённостям между Российской Федерацией и СНГ. Производители СНГ при соблюдении условий этих договорённостей, получают льготы при экспорте своих товаров на территорию России. Это не снимает с них обязанности прохождения на территории СНГ регистрационной процедуры. Государство-производитель должно подтвердить свой статус предоставлением декларации либо сертификата на транспортируемую через границу продукцию.
Для обозначения данного типа также используют термин «тарифные льготы». В зависимости от применения, подразделяются на:
Собственно тарифные, когда рассматривается цель ввоза либо же вывоза товаров или категория вывозимого.
Преференциальные, когда за основу берётся государство происхождения товара.
Чтобы проще было разобраться, преференции – это и есть тарифы привилегированного характера. Они могут применяться к полностью производимым товарам или частично производимым, когда имела место переработка. Под продуктами производства определённых стран рассматриваются:
результаты морского промысла;
животные;
растения;
полезные ископаемые;
производное из вышеперечисленного.
Для того чтобы товарная переработка была признана достаточной, в результате её проведения должна быть изменена позиция по ТН ВЭД (уровень первых 4 знаков). Также берётся во внимание правило адвалорной доли.
При таможенном оформлении используется такое понятие, как «пошлина». Под нею рассматривается взимаемая за перевозку сумма. Она может быть экспортного или импортного характера.
Чаще всего этот вид льгот применяется в отношении государств, находящихся в статусе развивающихся. Есть ряд требований, применимых к перевозимым предметам, и, в случае их соответствия этим требованиям, делающих их ввоз/вывоз беспошлинным.
Полное освобождение от уплаты пошлин имеет место, когда ввозятся в страну автотранспортные средства, участвующее в международных перевозках. Сюда же относятся ГСМ, снаряжение и предметы технического снабжения для этого транспорта. Это же оборудование не облагается пошлиной и при вывозе из страны, когда речь идёт об обслуживании отечественных транспортных средств за рубежом.
Пошлиной не будут облагаться:
транзит;
материалы и оборудование, ввозимые и вывозимые для реализации социальных программ;
гуманитарная помощь;
товары, которые ввозятся, согласно заключённым контрактам по лизингу;
пожарно-технические изделия;
отечественная и иностранная валюта и т. д.
Освободиться от необходимости платить НДС можно лишь, соблюдая сроки провоза товаров. Освобождение может быть применено к следующим позициям:
медтехника;
техническое оборудование, комплектующие, а также запасные части, ввозимые как взнос в капитал юридических лиц.
НДС всего 10% применяется, когда ввозятся:
предметы, имеющие лечебное назначение;
лекарственные препараты;
учебники и книги научного характера;
детские товары;
товары продовольственного назначения.
Акцизы разрешается не уплачивать при ввозе:
предметов, стоимость которых при переводе на отечественную валюту, не превышает 100 EUR;
личных вещей иностранных дипломатов;
гуманитарных грузов;
комплектных объектов;
предметов, от которых отказался декларант.
Что касается таможенных сборов, то есть платежей, взимаемых за проведение таможенных манипуляций, их взимают с наследия, транспорта, персональных вещей и т. д. Декларанты освобождаются от уплаты, когда указывают в декларации статус, как взнос в общее имущество юридического лица. Помимо декларации должно быть предоставлено документальное подтверждение такого статуса.
Комиссией Таможенного союза утверждены перечни:
наименее развитых стран – их 49;
стран, которые развиваются, в количестве 103 государств.
Такие перечни являются едиными для всех стран-членов Таможенного союза. Товарные группы (в количестве их – 49) включены в единый перечень товаров, к которым применяются тарифные преференции.
Преференции применяются только при соблюдении определенных условий:
Предоставление претендующей на преимущество стороной сертификата происхождения. При этом документ должен быть переведен на национальный язык импортирующей стороны с подтверждением его подлинности. Время действия сертификата ограничивается 12 месяцами.
Импортная поставка должна осуществляться без провоза через другую страну, если имеется на это географическая возможность и целесообразность из экономических соображений.
Продавцом товара может быть лицо, зарегистрированное в наименее развитой или развивающейся стране.
Особенностью предоставления преимуществ является незначительное (на ±5%) отклонение фактически поставляемого количества товара от заявленного в сертификате происхождения.
В настоящее время участниками внешнеэкономической деятельности, широко используются различные преимущества, связанные с уплатой ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей. Одним из таких преимуществ являются льготы по уплате таможенных платежей.
Таможенный льготы содействуют снижению финансовых издержек участников внешнеэкономической деятельности, расширению товарооборота и международного сотрудничества в области обмена технологиями, модернизации экономики и привлечения иностранных инвестиций.
Сложившаяся политическая обстановка, экономический кризис, санкции, широко применяемые в 2014 - 2016 гг. отразились на количестве предоставляемых льгот по уплате таможенных платежей на территории России.