Курсовая с практикой на тему Анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты организации и оценки
внутреннего контроля при проведении аудита. 6

1.1. Понятие, сущность, содержание
внутреннего контроля. 6

1.2. Методы 
аудиторской оценки  эффективности
оценки внутреннего контроля  14

Глава 2. Анализ практики Счетной палаты РФ по оценке
внутреннего контроля в ходе проведения аудита. 19

2.1. Практика оценки внутреннего контроля в ходе проведения
аудита. 19

2.2. Проблемы оценки внутреннего контроля в ходе проведения
аудита. 23

Глава 3. Пути совершенствования оценки эффективности
внутреннего контроля в практике Счетной палаты РФ.. 26

3.1. Использование новых инструментов оценки
эффективности  внутреннего контроля в
ходе проведения аудита. 26

3.2. Перспективные направления совершенствования оценки
эффективности  внутреннего контроля. 28

Заключение. 36

Список использованной литературы.. 39

Введение:

Современные условия
функционирования государственных учреждений выдвигают необходимость выявления
рисков, с которыми учреждения столкнутся в будущем, и управления этими рисками.
Стремление учреждений использовать управление рисками в качестве вспомогательного
инструмента для достижения поставленных целей повысило ожидания руководства
относительно повышения ценности внутреннего аудита. Поэтому, в последнее время,
риск-ориентированный подход во внутреннем финансовом аудите, рассматривается
руководством учреждений как важный инструмент для оценки управления рисками,
препятствующими достижению целей и успеха учреждения. В статье раскрыты
особенности отечественного опыта риск-ориентированного подхода во внутреннем
финансовом аудите.

В современных условиях,
аудит (особенно внутренний), как управленческая и общественная
институциональная практика, вынужден адаптироваться к новым свойствам
окружающей его институциональной среды и изменившимся требованиям
заинтересованных сторон. Внутренний аудит сталкивается с новыми проблемами в
современной динамичной бизнес-среде. Заинтересованные стороны требуют роста,
регулирующие органы расширяют сферу своего контроля, а новые рынки постоянно
развиваются. Чтобы повысить ценность в эти быстро меняющиеся времена, служба
внутреннего финансового аудита должна расставить приоритеты в своих усилиях,
чтобы аудиторская проверка была сосредоточена на правильных рисках. Она также
должна продемонстрировать понимание окружающей среды и того, как реагировать на
нее, следуя подходу, основанному на оценке риска.

В среде, в которой
организации государственного сектора осуществляют свою деятельность, каждый раз
по-новому реагируя на новые социальные и экономические вызовы, внутренний аудит
всё более широко рассматривает вопросы эффективности и результативности деятельности.


Иными словами, сфера его
деятельности не ограничивается теперь только финансовой, бюджетной
составляющей, а распространяется на все ключевые области управления и он
начинает играть уже не столько оперативную, сколько стратегическую роль в
вопросах обеспечении прозрачности и подотчетности. В какой-то мере, можно
утверждать, что внутренний аудит берет на себя определенную социальную
ответственность в отношении информации, предоставляемой заинтересованным
сторонам, причем не только в пределах ведомственной иерархии.

Термин
«риск-ориентированный» применительно к государственному сектору в Российской
Федерации получил широкое признание относительно недавно, но уже сейчас
рассматривается в качестве концептуального ядра контрольно-аудиторской
деятельности чему способствовало его закрепление в документах Счетной Палаты
РФ.

На
основании вышеизложенного цель настоящей курсовой работы – выявить перспективные
направления совершенствования оценки эффективности  внутреннего контроля.

Для
достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- раскрыть понятие, сущность, содержание внутреннего
контроля;

- рассмотреть методы 
аудиторской оценки  эффективности
оценки внутреннего контроля;

- проанализировать практику оценки внутреннего
контроля в ходе проведения аудита;

- выявить проблемы оценки внутреннего контроля в ходе
проведения аудита;

- выделить перспективные направления совершенствования
оценки эффективности  внутреннего
контроля.

Объектом
курсовой работы выступает внутренний контроль, предметом – анализ и
оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Теоретической
базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая
литература в области финансового контроля и аудита.

Методическая
база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный
анализ, наблюдение, обобщение.

Работа
состоит из введения, трех глав с параграфами, заключения, списка использованной
литературы.

Заключение:

Методы традиционного
внутреннего контроля, ориентированные исключительно на проверку соблюдения
политик и процедур, больше не способны полностью удовлетворить потребности
банков и других организаций в странах с экономикой переходного периода. Хотя
такие методы дают хорошее представление о текущем уровне нарушений политик и
процедур, в условиях быстрого роста организации, а также в силу других
внутренних и внешних факторов, неизменно возрастают риски, снижающие
эффективность существующих процессов.

Внутренний
контроль на предприятие основывается на цели, которую перед собой ставит
компания. Традиционно этой целью является преумножение собственного капитала и
сохранение стабильности в условиях рыночной экономики. Для функционирования
системы внутреннего контроля должны быть созданы определенные условия:
контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация,
мониторинг.

Предметом
для системы внутреннего контроля является оценка эффективности хозяйственной
деятельности, оценка финансовой отчетности и оценка соблюдения норм
законодательства. Система внутреннего контроля не должна лишь обеспечивать
достоверность и достаточность информации. Она должна быть направлена также и на
выявление отклонений в фактических показателях и их причины, тем самым,
обеспечив руководство своевременной базой для принятия управленческих решений.

Докапитализация
кредитных организаций за счет средств, предоставленных Государственной
корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – ГК АСВ) в 2014 году,
была предусмотрена Планом первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого
развития экономики и социальной стабильности в 2015 году в целях поддержания
необходимого уровня кредитования банками организаций приоритетных отраслей
экономики. Механизм, использованный при докапитализации кредитных организаций,
предусматривал предоставление ГК АСВ субординированных займов путем передачи
кредитным организациям облигаций федерального займа (далее – ОФЗ) и (или)
передачу ОФЗ в счет оплаты передаваемых ГК АСВ привилегированных акций банков.

На
1 января 2022 года в связи с прекращением участия в программе осуществления мер
по повышению капитализации отдельных банков и осуществлением досрочного
возврата ОФЗ одним докапитализированным банком, ГК АСВ продолжает осуществлять
контроль за выполнением обязательств, установленных соглашениями о мониторинге
в отношении 20 докапитализированных банков.

Системы
управления качеством и практики должны быть интегрированным компонентом
окружающей среды, чтобы добиться успеха и добавить к конечным преимуществам
организации. Качество 4.0 предоставляет специалистам по качеству огромные
объемы данных в режиме реального времени и одновременно из многих источников, и
эта информация может быть использована для быстрого принятия тактических
решений. Качество 4.0 объединяет данные и технологии, а также использует
их для продвижения творчества и повышения общего качества.

Качество
4.0 обеспечивает соответствующую информацию, которая постоянно передается через
систему. Таким образом, для обеспечения защиты данных и раскрытия личности
требуется тонкий баланс цифрового доверия. Искусственный интеллект и
машинное обучение при валидации используются для отражения положительного
влияния на производственные операции. Эта технологическая инновация
достигает ожидаемых результатов и показывает, что наши процессы валидации и
технологии всегда приводят к улучшению качества. Кроме того, алгоритмы
искусственного интеллекта и машинного обучения могут изучать и запоминать
что-то, происходящее из алгоритма, повышая качество 4.0.

Качество
4.0 стремится гарантировать превосходное качество отраслей
промышленности. Это влияет на все подразделения внутри компании и
распространяется на цепочку поставок и из нее. Качество 4.0, ответ на
текущий сценарий в обрабатывающей промышленности, обусловлено инновациями,
которые предлагают новое восприятие качества. В производственных процессах
эффективность повышается с помощью новых технологий. Облачные вычисления,
большие данные, дополненная реальность, блокчейн, искусственный интеллект,
машинное обучение, киберфизические сети, Интернет вещей и многое другое
являются наиболее важными технологиями для повышения качества
4.0. Результатом является новый, целостный подход к контролю качества,
который позволяет производственным секторам.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты организации и оценки
внутреннего контроля при проведении аудита 1.1. Понятие,
сущность, содержание внутреннего контроля В соответствии со статьей
19 Федерального закона «О бухгалтерском учете»[1]
экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль
совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская
(финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан
организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев,
когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на
себя). В настоящее время понятие системы внутреннего контроля раскрывается как
на законодательном уровне, так и дополняется (уточняется) учеными в области
бухгалтерского учета.

Местным
органам власти даны полномочия и обязанности по управлению самим регионом в
целом, что может уменьшить работу центрального правительства. Региональная
автономия также является децентрализацией, то есть властью центрального
правительства над местными органами власти, которая, как ожидается,
положительно повлияет на выполнение пожеланий. Местные органы власти могут
наделять полномочиями - регулировать и определять объем выделяемых ресурсов в
соответствии с потребностями и возможностями региона с четкими целями и
ответственностью[2].

Местные
органы власти также поощряются к совершенствованию и использованию своего
потенциала. Таким образом, полномочия и обязанности органов местного
самоуправления в управлении ресурсами должны быть подотчетными и прозрачными.
Более того, в Постановлении Президента № 29 от 2014 года «подотчетность за
результаты деятельности является воплощением обязанности государственного
органа для учета успеха/неудачи реализации программ и мероприятий, которые
заинтересованные стороны поручили достичь измеримой миссии организации с
целевыми показателями, установленными в отчетах о деятельности агентства,
которые правительство периодически составляет». Таким образом, подотчетность
является обязательной в государственном секторе, чтобы всегда подчеркивать
ответственность не только перед начальством, но и перед обществом. Другими
словами, подотчетность — это обязанность того, кому доверено управление
общественным ресурсом, и он может нести ответственность перед всем сообществом[3]. [1] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О
бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL:
http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения
08.04.2022) [2] Агафонова М. С., Щербак Ю. Ю. Внедрение внутреннего
контроля на малых предприятиях / М. С. Агафонова, Ю. Ю. Щербак // Научное
обозрение. Экономические науки. – 2021. – №5. – С. 56 [3] Парасоцкая Н.Н. Тенденции развития аудита
эффективности // Аудитор. — 2018. — № 2. — С. 23