Курсовая с практикой на тему Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Содержание:

Введение …………………………………………………………………….. 4
1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………….
7
1.1 Цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………
7
1.2 Показатели, используемые в анализе дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………
11
1.3 Основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………
14
2 Финансово-экономическая характеристика АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………………………
17
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Камышинский стеклотарный завод»……………………………….
17
2.2 Общая оценка финансового состояния АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………………….
20
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………
26
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод».....………
26
3.2 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»...............………………………
28
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»…………
31
3.4 Резервы и предложения по оптимизации задолженности в АО «Камышинский стеклотарный завод»……………………………….
41
Заключение…………………………………………………………………… 46
Список использованных источников ……………………………………… 50
Приложения………………………………………………………………….. 53

Введение:

Актуальность настоящего исследования определена тем, что современные условия развития экономики предусматривают динамизм развития взаиморасчетов между контрагентами. В таких условиях особое внимание необходимо уделять анализу задолженности на предприятии. Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в результате чего возникает дебиторская и кредиторская задолженность. В целях поддержания финансового благополучия организации требования и обязательства регулируются как по отдельности, так и вместе, происходит контроль ликвидности. От грамотной политики управления ликвидностью, активами и пассивами зависит не только прибыль, но и судьба предприятия, поскольку признаком банкротства выступает не утрата капитала, а именно потеря ликвидности. Это обосновывается тем, что задолженность дебиторов относится к высоколиквидным активам организации, обладающим повышенным риском, в то время как задолженность перед кредиторами относится к срочным обязательствам, нарушение которых влечет за собой потерю деловой репутации, дополнительные расходы в виде штрафов и пеней.
Задолженность дебиторов организации представляет собой, по сути, иммобилизацию, т. е. отвлечение из хозяйственного оборота, собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существеннее, чем выше темп инфляции. Большой объем отвлеченных из оборота средств вынуждает предприятие замедлять оборачиваемость своей задолженности перед кредиторами или финансировать образовавшийся кассовый разрыв с помощью более дорогих срочных кредитов банков. Это указывает на взаимосвязь финансового состояния предприятий с эффективностью проводимой ими кредитной политики и повседневной работы с дебиторами.
Целью курсовой работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженностей и выработка рекомендаций по их оптимизации.
Задачами исследования курсовой работы являются:
- определение цели, задач и информационной базы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- описание показателей, используемых в анализе дебиторской и кредиторской задолженности;
- описание основных направлений анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- проведение анализа состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно действующего предпрятия;
- выявление резервов и разработка предложений по оптимизации задолженности в анализируемом предприятии.
Объектом исследования является АО «Камышинский стеклотарный завод». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Теоретическая база курсовой работы. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия были использованы фундаментальные труды таких авторов, как М. А. Вахрушина, А. А. Володин, А. Д. Шеремет, Н. С. Пласкова и другие. Методическую базу курсовой работы составляют труды исследователей по финансовому менеджменту и анализу финансового состояния, материалы периодической печати. Информационную базу исследования составляют статистические данные, данные бухгалтерского учета исследуемой организации, финансовая отчетность организации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

В процессе выполнения курсовой работы нацеленной на анализ дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Камышинский стеклотарный завод» и разработку рекомендаций по их оптимизации были:
1) определены цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота организации. Кредиторская задолженность - это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Цель анализа задолженностей - определение ее размеров, состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Задачи анализа задолженностей заключаются в: определении величины задолженности; выявлении изменения в объеме, составе и структуре задолженности; определении степени оборачиваемости задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (разделы «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность»);
2) описаны показатели, используемые в анализе дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются показатели абсолютного изменения, темпов прироста, средней величины задолженности, показатели оборачиваемости, мобильности и удельного веса;
3) описаны основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия соблюдают последовательность нескольких этапов: анализируют динамику и структуру задолженностей; анализируют оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности; далее сопоставляют периоды оборачиваемости задолженности. Для обеспечения платежеспособности предприятия необходимо превышение дебиторской задолженности над кредиторской;
3) проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Камышинский стеклотарный завод» и выявлены проблемы управления задолженностью на предприятии.
Объектом исследования выступило АО «Камышинский стеклотарный завод».
Проведенный анализ дебиторской задолженности позволил сделать вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами. На предприятии имеется просроченная задолженность, а замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» указывает на то, что снизилась эффективность работы с дебиторами, а, следовательно, возрос риск экономической безопасности предприятия и необходимо искать направления его снижения.
Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» в 2018г. по сравнению с 2016г. на 6,2 дня (до 91,6 дней) указывает на то, что снизилась эффективность работы с дебиторами. Факторный анализ показал, что замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» обусловлено увеличением среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на -109825 тыс.руб., или на 17% (в результате увеличения прочей дебиторской задолженности на 81,4%). В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности предприятию пришлось привлечь дополнительно 54414,89 тыс.руб.
К тому же экономическая ситуация в стране ухудшается в связи с неустойчивыми мировыми ценами на нефть и экономическими санкциями предъявленными России. Предприятия сокращают объемы производства, их финансирование снижается, цепной реакцией происходит сокращение рабочих, снижение уровня их доходов, что повышает риск роста дебиторской задолженности, а, следовательно, экономической безопасности АО «Камышинский стеклотарный завод».
Проведенный анализ кредиторской задолженности позволил сделать вывод, что на АО «Камышинский стеклотарный завод» наблюдается замедление погашения текущих обязательств АО «Камышинский стеклотарный завод» перед кредиторами, что проявляется через снижение оборачиваемости кредиторской задолженности. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» в целом за 2016-2018 увеличилась на 1,5 дня и составила 31,5 дня. В результате замедления оборачиваемости кредиторской задолженности предприятию удалось привлечь 11294 тыс.руб.;
4) выявлены резервы и обозначены направления оптимизации задолженности.
Главным резервом оптимизации размера дебиторской задолженности является устранение просроченной дебиторской задолженности – возможная сумма к высвобождению 56333 тыс.руб.
Кроме того, АО «Камышинский стеклотарный завод» необходимо применять такие направления ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, как: постоянный контроль финансового состояния крупных своих дебиторов. Также в рекомендательной части перечислены и дополнительные меры по повышению эффективности управления задолженностью. В результате усиления работы по контролю дебиторской задолженности, ее уровень может по прогнозируемым данным снизиться на 5-7%, произойдет ускорение погашения задолженности. В свою очередь, в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности предприятие сможет высвободить еще около 52898,68 тыс.руб. из дебиторской задолженности, и использовать эту сумму для покрытия срочных платежей по кредиторской задолженности.

Фрагмент текста работы:

Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Одним из важных объектов учета и контроля экономического субъекта являются задолженность или обязательства.
Причины возникновения задолженности рассмотрены на рисунке 1.1. На нём можно увидеть, что все причины можно разделить на субъективные и объективные [1].

0

Рисунок 1.1 – Причины возникновения задолженности

Задолженность может быть как у предприятия по отношению к своим поставщикам, так и у покупателей по отношению к данному предприятию. Первая называется кредиторской задолженностью и отражается в источниках финансирования имущества предприятия, а вторая – дебиторской и входит в состав оборотной части имущества предприятия.
В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской и кредиторской задолженности (табл.1.1).
По свой сути, дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.
Таблица 1.1 – Понятие дебиторской и кредиторской задолженности с позиции разных источников

Сопоставим понятие и состав рассматриваемых задолженностей (табл.1.2).
Цель анализа дебиторской задолженности - определение ее размеров, состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

Таблица 1.2 – Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности

Задачи анализа дебиторской задолженности заключаются в:
- определении величины дебиторской задолженности;
- выявлении изменения в объеме, составе и структуре дебиторской задолженности;
- определении степени оборачиваемости дебиторской задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа дебиторской задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел «Дебиторская задолженность»).
Цель анализа кредиторской задолженности – определение размеров задолженности, ее состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Задачи анализа кредиторской задолженности заключаются в:
- определении величины кредиторской задолженности;
- выявлении изменения в объеме, составе и структуре кредиторской задолженности;
- определении степени оборачиваемости кредиторской задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа кредиторской задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел «Кредиторская задолженность»).
Таким образом, существование дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно связано с возникновением обязательств, которые предполагают отношения, характеризующиеся тем, что у одной стороны возникают обязательства совершить в пользу другой стороны определенные действия, предусмотренные системой договорных или общественных отношений.
Дебиторская задолженность относится к оборотному имуществу предприятия и входит в состав быстрореализуемых текущих активов. В то время как кредиторская задолженность относится к краткосрочным источникам финансирования компании и входит в состав наиболее срочных текущих обязательств. Между дебиторской и кредиторской задолженностью имеется взаимосвязь, состоящая в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. В связи с чем соотношение между ними должно быть под контролем, несмотря на то, что в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.
Определив цель, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности перейдем к исследованию показателей, используемых при их анализе.