Курсовая с практикой на тему Акциз и его роль в современной налоговой системе РФ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ 4
1.1 Понятие и сущность акцизов 4
1.2 Характеристика элементов акцизного налогообложения 7
2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗАМИ 12
2.1 Оценка роли акцизов в доходах бюджетов различных уровней 12
2.2 Проблемы акцизного налогообложения в рамках ЕАЭС 15
2.3 Перспективы развития действующего механизма исчисления и уплаты акцизов 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27

Введение:

Актуальность темы исследования. В современных условиях налого-вая система, представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законо-дательства. Основную роль в российской налоговой системе играют кос-венные налоги. Косвенными налогами облагаются товары и услуги, кото-рые взимаются через цену товара, и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций и связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно. Одним из косвенных налогов является акцизы. Доля доходов, сформированных за счет уплаченных акцизов, яв-ляется более высокой на стадии первого этапа. Это связано с относитель-ной легкостью их сбора и четкому определению налоговой базы. Также посредством применения акцизов государство может ограничивать по-требление подакцизных товаров и регулировать спрос и предложение этих товаров.
Цель исследования заключается в изучении механизма начисления и уплаты акцизов. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить теоретические аспекты акцизов;
2. рассмотреть роль акцизного налогообложения в России;
3. вывить перспективы развития механизма акцизного налогообложе-ния в России.
Теоретической и методологической основой для написания работы стали труды ученых экономистов, статьи из журналов, интернет ресурсы.
В процессе выполнения настоящей работы были использованы об-щенаучные и специальные методы исследования: анализ, синтез, экономи-ко-статистические и др.

Заключение:

В процессе проведенного исследования была рассмотрена тема дей-ствующего механизма исчисления и уплаты акциза. В ходе проделанной работы было установлено, что акцизы являются одним из самых древних налогов. Акцизы – косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачи-ваемый при ввозе, производстве или реализации товара. В современных условиях акцизы выполняют две основные функции налогообложения: фискальную и социальную (распределительную). Фискальная функция за-ключается в обеспечении государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами, а регулирующая – реализуется в формировании определенных преимуществ (льготы и преференции) от-дельным приоритетным отраслям, отдельным видам деятельности или сдерживающие рост налоговые механизмы (повышенные ставки налога, дополнительное налогообложение и т.д.) для достижения социальных функций государства.
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы, ее функционирование, а также процесс ак-тивного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в РФ в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплекс-ного научного анализа, причин, сущности и последствий отдельных аспек-тов происходящих явлений. Однако сформированный в РФ механизм взи-мания акциза, не имеет четкого экономического обоснования, основанного на содержании данного налога, что в ряде случаев приводит к искажению объекта акцизного налогообложения, порождает массу возможностей для недобросовестных налогоплательщиков для ухода от налогообложения, стимулирует развитие «теневого» бизнеса.
В результате проведенной оценки роли акцизов в формировании бюджетов можно сказать, что акцизы можно считать не только существен-ным источником доходов федерального бюджета, но и эффективным спо-собом влияния на цену отдельных видов товаров. Государство может из-менять ставки акцизы, что оказывает влияние на уровень потребления со-циально вредных товаров или позволяет снизить импорт отдельных това-ров. Так, например, большую роль в системе косвенного налогообложения играют акцизы, которые взимают на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг из стран дальнего и ближнего зарубежья).
В условиях экономической нестабильности, действия с конца 2014 г. экономических санкций в отношении России и снижения мировых цен на энергоносители, возникла необходимость в поиске дополнительных бюд-жетных доходов. Россия как социально ориентированное государство за-ботится о своих гражданах, расширяя список подакцизных «вредных» то-варов, так с этой целью уже введены акцизы на электронные сигареты и никотиносодержащие жидкости.
Таким образом, вопрос об акцизах на вышеперечисленные товары представляется сложным, противоречивым. Несмотря на радужные пер-спективы в части наполнения бюджетного фонда и охраны здоровья насе-ления, возникает множество проблем, связанных, в первую очередь, с со-кращением доходов в рамках легального бизнеса на фоне их увеличения в «теневом» производстве. Поэтому для последующего реформирования политики в области налогообложения, в том числе и акцизного, необхо-димо тщательно изучить отечественную и зарубежную практику, сопоста-вить возможные недостатки и достоинства нововведения и выбрать опти-мальный вариант с минимальными затратами как для общества в целом, так и для отдельного человека.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

1.1 Понятие и сущность акцизов

Очень часто налогоплательщики, не только физические, но и юриди-ческие лица, встречаются с различными проблемами в сфере налогообло-жения, связанными с изменениями налоговой политика по подакцизным товарам. Рассмотрим основное определение акцизов.
Итак, акциз ‒ это один из видов косвенных налогов, устанавливае-мый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, выполняющих эту же функцию, но по отношению к экспортируемым товарам. Акциз является составной частью цены товаров, в результате чего уплата по налогу ло-жится на плечи потребителей данной продукции .
В общем понимании акциз является косвенным налогом, обязанность по уплате за которым возлагается на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. При этом все денежные средства, которые были полу-чены не имеют специального назначения, а значит, могут зачисляться как федеральный бюджет, так и в региональные бюджеты.
Если сравнивать акциз с другими видами косвенных налогов, то можно выделить некоторые отличительные особенности акцизов. В част-ности это касается того, что акцизами облагается лишь ограниченная часть товаров, и в то же время не распространяется на работы и услуги.
Итак, если сравнить акциз с НДС и таможенной пошлиной, то их различие проявляется в процессе изучения системы источников права, ре-гулирующих процесс акцизного налогообложения внешнеторговых опе-раций. Регламентация таких норм осуществляется посредством Таможен-ного кодекса