Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1. Роль акцизов в системе налогообложения в России. 5

1.1. История возникновения акцизов. 5

1.2. Экономическая сущность и состав акцизов. 7

1.3. Роль акцизов в формировании доходной части бюджета. 8

Глава 2. Практическая реализация акцизного налогообложения в России. 12

2.1. Механизм исчисления и уплаты акцизов. 12

2.2. Особенности применения вычетов по акцизам. 15

Глава 3. Проблемы акцизного налогообложения в России и перспективы развития. 17

3.1. Современные проблемы при исчислении акцизов. 17

3.2. Предложения по совершенствованию акцизного налогообложения. 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ.. 28

Введение:

Актуальность темы. Отчужденные в виде налогов средства физических и юридических лиц выступают не только источником финансирования органов публичной власти, но и являются мощным рычагом экономической политики государства, выполняют функции по регулированию экономических процессов, обеспечению социальных гарантий. А поскольку большая часть налоговых поступлений формируется за счет косвенных налогов, одним из которых является акцизный, то это обусловливает необходимость дальнейшего исследования его сущности и роли в экономической и социальной системах государства.

Специфический акциз является важным не только с фискальной, но и с регулирующей точки зрения, причем последняя длительный период не признавалась. Благодаря этому косвенному налогу государство имеет возможность осуществлять перераспределение финансовых ресурсов между различными субъектами, оказывать влияние на совокупный спрос и предложение, осуществлять регулирование структуры и объемов производства. А это, в свою очередь обусловливает высокую актуальность темы.

Целью исследования данной работы является анализ акцизного налогообложения и его роли в современной налоговой системе Российской Федерации.

Задачи курсовой работы:

- изучить историю возникновения акцизов;

- раскрыть экономическую сущность и состав акцизов;

- рассмотреть роль акцизов в формировании доходной части бюджета      ;

- раскрыть механизм исчисления и уплаты акцизов;

- проанализировать особенности применения вычетов по акцизам;

- рассмотреть современные проблемы при исчислении акцизов         ;

- разработать предложения по совершенствованию акцизного налогообложения.

Объект исследования – акцизное налогообложение в России.

Предмет исследования – направления совершенствования акцизного налогообложения в Российской Федерации.

Наиболее важными исследованиями по совершенствованию акцизного налогообложения являются исследования следующих авторов: В.Г. Панскова, А.М. Соловьева, а также Т.Ю. Глушко.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть использованы при совершенствовании акцизного налогообложения в России.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, раскрыта степень изученности проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, практическая значимость исследования и структура курсовой работы.

В первой главе изучена история возникновения акцизов, раскрыта экономическая сущность и состав акцизов и рассмотрена роль акцизов в формировании доходной части бюджета.

Во второй главе раскрыт механизм исчисления и уплаты акцизов и проанализированы особенности применения вычетов по акцизам.

В третьей главе  рассмотрены современные проблемы при исчислении акцизов и разработаны предложения по совершенствованию акцизного налогообложения.

В заключении представлены основные выводы по проведенному исследованию.

Заключение:

В процессе написания работы освещены теоретические основы акцизного налогообложения, его фискальный и регулирующий потенциал, обнаружены векторы приближения отечественного опыта применения акцизного налога с международными нормами, а также разработаны рекомендации по его усовершенствованию. В результате проведенного исследования можно выделить отдельные теоретические выводы и сделать следующие предложения по совершенствованию механизма акцизного налогообложения в России.

Акцизный сбор играл исключительное фискальное и регулирующее значение в течение всего свое время активного использования как источника налоговых поступлений и средства государственного регулирования экономики. История возникновения и развития акцизного налогообложения свидетельствует, что в положительном русле он мог стать причиной развития экономики государства, а в противном случае - эффективным средством ее угнетения и деградации. Именно поэтому, в процессе внедрения и использования акцизного налога в налоговой системе страны необходимым условием является изучение исторического опыта его применения.

Акцизный налог по форме налогообложения является косвенным, по экономическому содержанию объекта - является налогом на потребление, по методу начисления - окладной, его платят преимущественно юридические лица. Суть акцизного налога заключается в том, что им облагаются товары, которые являются общественно-вредными или чрезмерно рентабельными. Основной задачей построения современной системы акцизного налогообложения является определение баланса между выполнением акцизным налогом фискальной функции, которая проявляется в формировании доходной части бюджета, и регулирующей, ведь именно акцизный налог является одним из главных инструментов ограничения потребления алкогольных напитков и табачных изделий.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Роль акцизов в системе налогообложения в России

1.1. История возникновения акцизов

Акциз является налоговой формой, которая имеет длительную историю, ведь этот платеж взимается в Европе, да и на территории России уже несколько веков [11, с. 114]. Специфика уплаты акцизов заключается в том, что они включаются в цену товара, увеличивая ее. Как указано в Оксфордском экономическом словаре, акцизные налоги - налоги на потребление товаров, которые включаются в цену товара. Они дают возможность повысить поступления в бюджет и регулировать потребление отдельных товаров [2]. Таким образом, в состав акцизов входят универсальный акциз и специфические акцизы, которые применяются к отдельным группам товаров.

Фактически уплата акцизных налогов перекладывается на потребителя товаров, облагаемых универсальными и специфическими акцизами. То есть потребители компенсируют продавцам расходы на уплату акцизных налогов. Легкость переложения акцизов на конечного потребителя делает их независимыми от конечных доходов производителей и продавцов, обеспечивая стабильные поступления в бюджет. Стоит отметить, что фискальная эффективность акцизов остается достаточно высокой даже в условиях «теневой» экономики, поскольку с помощью акцизов происходит налогообложение даже тех доходов, которые были скрыты от налогообложения прямыми налогами.

Преимущества механизма акцизного налогообложения констатировали еще классики финансовой науки. В частности, еще в XVII в. французский экономист Ф. Демезон указал, что акциз способен один принести казне столько и даже больше, чем все другие налоги [3, с. 56]. Такое утверждение в то время имело весомое основание, поскольку акцизы уплачивались практически со всех торговых операций, плательщиков акцизов было немного, поэтому администрировать такой налог был легко, а уклониться от его уплаты практически невозможно.

В ХХ в. целесообразность развития акцизного налогообложения как формы налогообложения потребления была обоснована представителями теории экономики благосостояния. Они считали, что именно налоги на потребление наиболее отвечают критерию нейтральности налогообложения. В наиболее общем понимании основные идеи теории экономики благосостояния сводятся к тому, что с помощью справедливого распределения жизненных благ между людьми достигается состояние общего благосостояния для всех. Это означает, что степень выгодности отдельных факторов производства должна быть одинакова для всех производителей, степень выгоды для потребителей должна быть одинаковой для всех потребителей [4]. Согласно теории благосостояния налог на доходы, взимаемый по одной ставке, и универсальный налог на потребление (универсальный акциз) формирует такую же налоговую нагрузку, то есть такие налоги являются эквивалентными [5, с. 465]. Если сравнивать механизмы взимания налога на доходы физических лиц и универсального акциза, то эквивалентность обеспечивается только тогда, когда отсутствует не только прогрессия в налогообложении доходов, но и необлагаемый минимум и остальные льготы. С такой позиции универсальный акциз является более нейтральным по сравнению с налогом на доходы.

А. Пигу в своей работе «Экономическая теория благосостояния» разработал практический инструментарий для обеспечения благосостояния на основе неоклассической теории: уменьшение предельной полезности, субъективные и психологические подходы к оценке благ. На основе этого он обосновывает теорию налогообложения и дотаций, в которой основным принципом является принцип наименьшей совокупной жертвы. Это означает, что жертва в виде уплаты налога должна быть одинакова для всех членов общества. Именно поэтому А. Пигу обосновывал целесообразность прогрессивного налогообложения доходов и применение универсального акциза [11].