Контрольная работа на тему Особенности структуры баланса страховой компании

Содержание:

1. Особенности структуры баланса страховой компании. 3

2. Задача. 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 10

Фрагмент текста работы:

1. Особенности структуры баланса страховой компании

Страховая организация представляет собой обособленную структуру, которая осуществляет заключение страховых договоров, а также их обслуживание. Сфера деятельности страховых организаций — это страхование коммерческого типа, для произведения страхования страховой организации необходимо лицензионное разрешение от органа страхового государственного надзора.

В силу специфики страховой деятельности система бухгалтерского учета в страховой отрасли значительно отличается от иных секторов экономики. Вследствие того, что страхование затрагивает интересы большого количества потребителей, оно представляет собой один из наиболее регулируемых государством видов деятельности, к финансовой отчетности которого предъявляются повышенные требования.

Бухгалтерская отчетность страховой компании содержит показатели деятельности всех ее филиалов и других подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. Данные по отдельным операциям, активам, обязательствам, поступлениям и расходам отражаются в отчетности обособленно в случае, если их отсутствие может повлиять на верную оценку финансового положения компании заинтересованными пользователями. Каждый показатель, имеющий существенное значение приводится отдельно, несущественные могут объединяться в общую сумму. Показатель, отношение значения которого к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 %, является существенным.

Одно из важнейших требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности страховой компании — обеспечение ее публичности. Эта информация должна являться открытой для учредителей, инвесторов, кредитных организаций, страхователей, банков и других заинтересованных пользователей, что позволяет им получать необходимые сведения о финансовом положении страховой организации. Ежегодно для широкого пользования в официальной печати публикуются основные финансовые документы — бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в обязательном порядке в Центральный банк РФ. Согласно Указанию Банка России от 30 ноября 2015 года № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации», страховщики предоставляют следующие типовые формы отчетности [4]:

1) отчет о филиалах и представительствах;

2) отчет об акционерах (участниках) и иных аффилированных лицах;

3) отчет о составе и структуре активов;

4) отчет о страховых резервах;

5) отчет о платежеспособности;

6) отчет об операциях перестрахования;

7) отчет о структуре финансового результата по видам страхования;

8) сведения о сделках;

9) сведения о привлеченных средствах;

10) сведения о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств.

Структура форм бухгалтерской отчетности страховой компании аналогична отчетности предприятий других отраслей экономики. Специфические особенности отчетности страховой организации находят свое отражение в содержании отдельных разделов, статьях форм бухгалтерской отчетности.

Главный итоговый документ отчетности по финансам — это бухгалтерский баланс. Он является логической системой финансовых показателей, изложенной в виде таблицы. Бухгалтерский баланс включает основные сведения о структуре и объеме средств страховой компании, представленные в удобной для использования форме. Баланс формируется на отчетную дату и отражает состояние средств страховщика за отчетный период. Балансовый отчет демонстрирует, как ресурсы компании обеспечиваются привлеченным и собственным капиталом.

Бухгалтерский баланс страховой компании является основным итоговым документом финансовой отчетности. Форма баланса страховой организации утверждена приказом Министерства финансов РФ от 27 июля 2012 года № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков».

Аналогично балансам иных предприятий, баланс страховой компании имеет две составляющие: актив и пассив, итоговые суммы которых должны быть равны между собой.

Актив — это совокупность имущества, находящегося в собственности компании. Статьи активной части включают в себя как материальные, так и нематериальные ценности.

Актив демонстрирует имущественную базу страховой организации, то есть то, чем владеет страховщик. Статьи активов являются вложениями страховщика, к ним относятся: инвестиции; нематериальные активы; денежные средства; основные средства; дебиторская задолженность. Эти ресурсы обеспечивают деятельность страховой компании.

Отраслевая специфика деятельности страхования находит собственное выражение в составе статей части активов баланса. К ним отнесены ссуды на страхование жизни, депо премий по рискам, которые приняты на перестрахование, доля перестраховщиков в резервах страхования, дебиторская задолженность по страховым операциям и сострахованию и пр.

Таким образом, отраслевая специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе актива баланса, а именно во включении таких статей, как [5, с. 73]:

‒ депо премии по рискам, принятым в перестрахование;

‒ доля перестраховщиков в страховых резервах; ‒ дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования и т. д.

Если страховая компания ведет активную инвестиционную деятельность, то большая доля ее активов приходится на финансовые вложения в ценные бумаги, недвижимость, в иные организации, банковские вклады и другие инвестиции.

Пассивная часть баланса представляет собой совокупность всех источников формирования средств организации. В пассиве специфические черты страхования показывает раздел «Страховые резервы». Здесь отражаются средства, отложенные страховщиком в резерв для обеспечения исполнения будущих обязательств перед страхователями. Если организация имеет значительный, относительно безубыточный и периодически пополняемый страховой портфель, данный раздел пассива баланса занимает наибольшую его часть. Страховые резервы и собственный капитал компании выступают основными источниками финансирования инвестиционных вложений.

Существенное место в пассиве баланса имеет кредиторская задолженность. Она может быть образована как в результате страховой деятельности, так и по операциям, непосредственно со страхованием не связанным (задолженность перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам, перед зависимыми предприятиями и т. д.). Таким образом, в балансе страховой организации приводятся конечные результаты всех управленческих решений, которые были приняты в финансовой (пассив баланса) и инвестиционной (актив баланса) деятельности.

Подводя итог, можно отметить, что бухгалтерский учет страховых компаний имеет существенные отличия от классического бухгалтерского учета, причины чего заложены в особенностях страховой деятельности. Наиболее ярко это проявляется в построении Плана счетов страховых организаций. Страховщики применяют общепринятые нормативы относительно учета основных средств, материалов, капитальных вложений, денежных средств, расчетов с персоналом, с бюджетом и т. д. Учет таких операций страховые организации осуществляют аналогично другим хозяйствующим субъектам. В то же время в Плане счетов страховщиков отсутствуют счета, предназначенные для учета производственной и торговой деятельности, однако имеют место счета, используемые для отражения страховых операций.

Правильно сформированный бухгалтерский баланс должен отражать соответствие равенству: активы = обязательства + собственный капитал

Для обеспечения достоверности и реальности финансовой отчетности в государствах с экономикой рыночного типа страховые организации формируют проект (план) баланса, который именуется бюджетом. Он вырабатывается на базе расчетов по числу договоров, которые предполагаются и действуют, согласно тарифам. На протяжении отчетного года производится финансовый мониторинг, и по мере необходимости корректируется бюджет. При образовании итогового отчета реализуется сопоставление статей, выполненных и планируемых, проводится анализ факторов отклонения.

Бухгалтерский баланс страховых организаций в России по собственной структуре соответствует форме баланса иных организаций. Несовпадение видно по статьям, которые имеют непосредственное отношение к деятельности по страхованию. В структуре источников средств страховой компании выделены две базовые части – собственный капитал и привлеченные средства.

Структура собственных средств страховой организации схожа со структурой собственного капитала любой иной хозяйствующей единицы:

- уставный капитал - основной структурный элемент собственных средств страховщика. По причине большого социального значения страхования требования к величине уставного капитала предъявлены довольно-таки высокие. С 01.01.2012 года минимальная величина уставного капитала страховых компаний РФ должна быть равна: для компаний перестрахования и компаний, которые занимаются одновременно перестрахованием и страхованием, – 480 миллионов рублей, для компаний, занимающихся страхованием жизни – 240 миллионов рублей, для компаний, осуществляющих общее страхование (по рисковым разновидностям страхования) – 120 миллионов рублей;

- добавочный капитал, который обусловлен превышением рыночной стоимости активов организации над балансовой;

- резервный капитал, который предусмотрен организационной и правовой формой;

- неразделенная прибыль за прошлые годы и отчетное периоды;

- финансирование и целевые поступления;

- непокрытые убытки прошлого периода и отчетных лет.

Главными источниками по формированию собственного капитала страховщика являются: взнос учредителя, прибыль от страховой деятельности, доходы от деятельности по инвестированию, а также от дополнительной эмиссии.

Структура привлекаемых средств в первую очередь обуславливается спецификой бизнеса страхования:

- резервы страхования, которые сформированы за счет части премий страхования и предназначенные для выплат по страхованию. Специфика деятельности страхования здесь проявлена в том, что резервы страхования образуют наиболее существенную часть привлеченных средств;

- кредиторская задолженность по страховым операциям, сострахованию и перестрахованию;

- кредиторская задолженность по операциям, которые не имеют непосредственной связи со страховой деятельностью.