Контрольная работа на тему Налоговое право

Содержание:

Задание 1. 2
Задание 2. 4
Задание 3. 6
Задание 4. 10
Задание 5. 11
Список использованных источников 14

Фрагмент текста работы:

Вариант 3
Задание 1.
Организация должна уплатить в бюджет налог до 20 сентября 2010 г. 19 сентября 2010 г. организация представила в банк платежное поручение, однако из-за отсутствия средств на расчетном счете организации банк не перечислил денежные средства. Будет ли организация нести ответственность за неуплату налога?
Изменится ли решение, если средства на счете организации были, но банк не выполнил платежное поручение из-за отсутствия денежных средств на своем корреспондентском счете?
Изменится ли ситуация, если счет в банке был открыт за два дня до совершения операции по уплате налога и будет доказано, что налогоплательщик знал об отсутствии средств на корреспондентском счете банка и отзыве лицензии на совершение банковских операций? Что понимается под «проблемным банком» в судебной практике?
Ответ: на основании ч. 1 ст. 107 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК .
В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). В пункте 20 Постановления от 30.07.2013 № 57 Пленум ВАС РФ указал, что привлечь к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, можно в случае, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, т.е. к возникновению задолженности . Таким образом, организация будет нести ответственность за неуплату налога в бюджет.
Решение изменится, если средства на счете организации были, а банк не выполнил платежное поручение из-за отсутствия денежных средств на своем корреспондентском счете. Статья 109 содержит ряд обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В ситуации, где счет в банке был открыт за два дня до совершения операции по уплате налога и было доказано, что налогоплательщик знал об отсутствии средств на корреспондентском счете банка и отзыве лицензии на совершение банковских операций, конечно же, организация будет нести ответственность за неуплату налога в бюджет, более того, такую организацию могут признать недобросовестным налогоплательщиком , поскольку у него была осведомленность о том, что банк является проблемным.
Проблемный (слабый) банк — это банк, ликвидность или платежеспособность которого были или будут ослаблены, если не будет серьезных улучшений в его финансовых ресурсах, профиле рисков, стратегическом направлении бизнеса, способностях управления рисками и/или качестве управления .
В силу вытекающего из ст. 17 Конституции РФ запрета злоупотребления правом никто не вправе извлекать преимущество из своего недобросовестного поведения. Поэтому выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ (п. 32 Обзора судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.12.2017) .