Дипломная работа (ВКР) - колледж, техникум на тему Документальное оформление и учет кассовых операций

Содержание:

Введение. 3

1 Теоретические основы исследования
документального оформления и учета кассовых операций. 6

1.1 Понятие документального оформления на
предприятии. 6

1.2 Учет кассовых операций на предприятии. 16

1.3 Бухгалтерский учет движения в кассе денежных
средств и денежных документов. 27

2 Организация документального офоромления и учета
кассовых операций в ООО   32

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО.. 32

2.2 Порядок документального оформления кассовых
операций в ООО.. 35

2.3. Отражение на счетах синтетического и
аналитического бухгалтерского учета движения денежных средств и денежных
документов в кассе ООО.. 38

2.4 Оптимизация документального оформления и учета
кассовых операций в ООО.. 42

Заключение. 45

Список использованных
источников. 47

Приложения. 50

Введение:

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что для принятия обоснованных решений об использовании денежных ресурсов руководителям предприятий необходимо располагать информацией о поступлении, расходовании и остатках денежных средств. 
Наличие показателей о движении денежных средств за каждый отчетный день и месяц позволяет руководителям предприятий и финансовым службам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств и исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Предмет исследования в данной выпускной квалификационной работе - учет и анализ движения денежных средств.
Объект исследования - предприятие ООО «Зарница».
Целью исследования в работе является исследование документального оформления и учета кассовых операций для их совершенствования.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие документального оформления операций на предприятии;
- рассмотреть способы отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций;
- исследовать организацию бухгалтерского учета движения в кассе денежных средств и денежных документов;
- дать краткую экономическую характеристику ООО «Зарница»;
- проанализировать документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Зарница»;
- рассмотреть возможность оптимизации документального оформления и бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Зарница»
Практическая значимость выбранной темы состоит в возможности применения в ООО «Зарница» выводов анализа движения денежных средств, с целью совершенствования их учета. Также данная работа может быть использована студентами при изучении вопросов учета движения денежных средств.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы труды современных экономистов: Л.Е. Басовского, О.А. Братухина, В.Г. Гетьман, Н.П. Кондакова, И.В. Осиповой, Л.Н. Чечевицыной, А.Д. Шеремет и др.
В работе использовались нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет кассовых операций в Российской Федерации:
- Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- Указание Банка России от 09 декабря 2019 года № 5348-У «О правилах наличных расчетов»;
- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 5 октября 2020 г. N 5587-У) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
Положение о бухгалтерском учете 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина №154 от 27.11.2006).
При написании первой главы работы были использованы методы анализа научно-практической и учебной литературы, наблюдения и изучения нормативных документов по теме работы.
В практической части выпускной квалификационной работы применялись экономико-математические статистические методы исследования показателей бухгалтерской финансовой отчетности предприятия ООО «Зарница». Раскрыта организация документального оформления и отражения в бухгалтерском учете кассовых операций. Разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Зарница».
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
В приложении к выпускной квалификационной работе дана бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Зарница» и образцы документов по учету движения денежных средств в кассе предприятия.

Заключение:

Цель выпускной квалификационной работы состояла в
теоретическом и практическом исследовании документального оформления и учета
кассовых операций на предприятии.

Для достижения поставленной в работе цели были решены
следующие задачи:

- изучена нормативно-законодательная база, регулирующая учет
денежных средств (Федеральный «Закон О бухгалтерском учете», ПБУ 23/2011,
Указания Центрально Банка РФ №3073-У, Инструкция к Плану счетов бухгалтерского
учета и др.);

- раскрыты способы документального оформления движения
денежных средств;

- установлены методы бухгалтерского учета поступления и
выбытия денежных средств из кассы;

- исследованы первичные документы, отражающие учет денежных
средств в кассе ООО «Зарница» (приходные и расходные кассовые ордера, Кассовая
книга, объявление на взнос
наличными, инвентаризационные описи).

Анализ
основных показателей деятельности ООО «Зарница» выявил, что предприятие в 2020
году:

-
выросла выручка от продаж;

-
снизилась себестоимость;

- повысилась
прибыль от продаж и чистая прибыль.

Рост
среднегодовой стоимости активов снизил их оборачиваемость и увеличил
длительность одного оборота.

Фондоотдача
снизилась ввиду роста стоимости основных средств на 156,1%.

На рост
рентабельности активов и собственного капитала повлиял рост чистой прибыли.

Все первичные документы, которые кассир прилагает к «Отчету
кассира» и ежедневно сдает в бухгалтерию, записываются в регистры
бухгалтерского учета ООО: «Ведомость №1», Журнал-ордер №1». Ежедневно в «Ведомости
№1» выводится остаток денежных средств в кассе, который сопоставляется с
остатком, который указан в «Отчете кассира».

Записи, которые в этих регистрах накапливаются в течение
месяца, служат основанием для формирования Бухгалтерского баланса ООО
«Зарница». В балансе по строке 1250 показываются остатки денежных средств в
кассе и на расчетных счетах предприятия.

В ходе исследования документального оформления были выявлены
нарушения кассовой дисциплины. Поэтому для их устранения в ООО «Зарница» рекомендуется:

- обеспечить достоверный учет поступления и расходования
денежных средств по их целевому назначению;

- заявку в банк на получение денежных средств составлять с
учетом реальных целевых потребностей предприятия;

- разработать должностную инструкцию для лица,
ответственного за ведение учета поступления и расходования денежных средств по
целевому назначению

- своевременно заключить договора материальной
ответственности с кассиром при смене кассира или изменении им фамилии.

Главному бухгалтеру в ООО «Зарница» необходимо
усилить контроль оформления и хранения первичных кассовых документов.
Распечатать журналы-ордера и ведомости к ним, поставить подписи, сшить,
опечатать и передать на хранение в архив предприятия.

Фрагмент текста работы:

1
Теоретические основы исследования документального оформления и учета кассовых
операций

1.1
Понятие документального оформления на предприятии

В настоящее время основным документом в области
государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, которым
руководствуются бухгалтеры, аудиторы и руководители хозяйствующих субъектов
Российской Федерации, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» в редакции от 09.11.2020 № 362-ФЗ. Этот закон вступил в
силу с изменениями и дополнениями с 01.01.2020 года и является правовой базой
по всем вопросам организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности в
России.

«Закон о бухгалтерском учете» № 402-ФЗ в редакции от
26.07.2019 № 247- ФЗ определил, что объектами бухгалтерского учета являются:
обязательства, активы, источники финансовой деятельности, доходы и расходы и
другие объекты учета согласно федеральным стандартам.

С принятием Закона № 402-ФЗ в редакции от 09.11.2020 №
362-ФЗ право вести бухгалтерский учет лично остается только у руководителей
малых и средних предприятий. Руководители крупного бизнеса для ведения
бухгалтерского учета должны создать отдельное подразделение в структуре
предприятия, которое должно заниматься бухгалтерским учетом.

Законом установлено, что руководитель утверждает первичные
образцы бухгалтерских документов. Все бухгалтерские процедуры,
необходимые для организации бухгалтерского учета в организациях, утверждаются
руководителем в учетной политике. В учетной политике устанавливается лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета, утверждаются формы регистров
бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и система
документооборота.

Каждый факт хозяйственной жизни предприятия подлежит
оформлению первичным учетным документом, который передается в бухгалтерию. Первичные
документы, полученные бухгалтером, проверяются на полноту информации и
правильность оформления.

Данные о фактах хозяйственной жизни предприятия, которые
отражены в первичных документах, подлежат обязательной регистрации в регистрах
бухгалтерского учета работником бухгалтерии или лицом, которое несет
ответственность за ведение бухгалтерского учета.

Регистр бухгалтерского учета представляет собой средство
систематизации на счетах бухгалтерского учета имущества и источников его
образования для последующего контроля и анализа. Лицо, составившее первичный
учетный документ несет ответственность за достоверность отраженных в нем данных
и своевременность передачи документа в бухгалтерию. Если бухгалтер имеет
замечания по первичному документу к исполнителю, то обязан предъявить их в
письменном виде[1].

Формы регистров бухгалтерского учета устанавливает
руководитель предприятия в Учетной политике по рекомендации главного бухгалтера
(или лица ответственного за ведение бухгалтерского учета).

Регистры бухгалтерского учета отражают финансовую
деятельность предприятия и являются обязательными к заполнению и последующему
хранению в надлежащем порядке без доступа к ним посторонних лиц.[2]

Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном
носителе вручную или в виде электронного документа. В регистрах бухгалтерского
учета обязательно должны быть подписи лиц, ответственных за их достоверность
данных, отраженных в них.

Исправления, которые по необходимости вносятся в учетные
регистры, заверяются исполнителем с указанием его фамилии и инициалов, даты
внесения исправлений. После отчетной даты не разрешается вносить исправления в
регистры бухгалтерского учета.[3]

Если в соответствии с Российским законодательством у предприятий
изымаются подлинники регистров бухгалтерского учета, то на предприятии остаются
заверенные копии этих документов и подлежат хранению, как и подлинные
документы.

Бухгалтерские регистры отражают все доходы и расходы
предприятий. Систематизируются данные в регистрах бухгалтерского учета в
хронологическом порядке.

Статьей 10 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402
–ФЗ установлены обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в
обязательном порядке на всех регистрах бухгалтерского учета:

- наименование самого документа;

- юридическое название компании, ведущей учет;

- временной охват документа;

- форма регистров и выбранный порядок классификации;

- указание всех валют и единиц измерения, приводимых в
документе;

- ФИО и должность того человека, кто занимается бухучетом.

По способу отражения информации учетные регистры делятся на:
систематические, хронологические и синхронистические.[4]

Систематические регистры привязаны к способу ведения учета
на конкретном предприятии. К ним можно отнести сальдовые ведомости и главную
книгу.

Хронологические регистры отражают движение средств только в
по мере их поступления или расходования. Такими регистрами являются журналы
хозяйственных операций, кассовые книги, ведомость учета движения денежных
средств на расчетном счете.

Синхронистические регистры сочетают в себе признаки привязки
к конкретному счету с указанием даты. Примером такого регистра являются
журналы-ордера.

По своему
содержанию регистры бухгалтерского учета делятся на: синтетические, аналитические
и комплексные. Синтетические регистры отражают данные по синтетическим счетам
(главная книга), а аналитические подразумевают более детальный анализ данных
внутри синтетического счета (ведомости аналитического учета по счетам).
Комплексные регистры имеют признаки синтетического и аналитического учета (жур [1]
Бухгалтерская отчетность [Электронный
ресурс]: https:// center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskaya-otchetnost.php. [2]
Хахонова Н.Н. Бухгалтерское дело. /Учебное пособие/ Н.Н. Хахонова. - М.:
Кнорус, 2016.- с.92. [3]
Осипова И.В. Бухгалтерский учет. /Учебник / И.В. Осипова. - М.: Кнорус, 2019. –
с. 104. [4]
Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета. /
Учебник / Л.И. Воронина. - М.: ИНФРА-М, 2019. – с. 20.