Дипломная работа (колледж/техникум) на тему Учёт и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 5

1.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: понятие, виды, нормативное регулирование. 5

1.2. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками. 11

1.3. Цели, задачи, источники информации при проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 14

1.4. Методология   проведения расчетов  с поставщиками  и подрядчиками. 16

Глава 2. Учет расчетов с поставщиками и заказчиками в компании ООО  «Строй Гарант». 21

2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Строй Гарант». 21

2.2. Особенности порядка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 23

2.3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 31

2.4. Рекомендации по результатам проведенного аудита. 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 51

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 54

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 57

Введение:

Основа финансовой деятельности  предприятий и организаций представляет собой некий постоянный кругооборот  денежных средств, выступающих в качестве базы для производства и реализации продукции. Каждый  хозяйственный цикл  подразумевает возобновление этих средств, а именно возвращение их предприятию в форме прибыли.

В этом направлении расчеты с поставщиками и подрядчиками приобретают существенное значение. Все экономические характеристики предприятий и организаций, а именно платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность имеют прямую зависимость от состояния  расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции.

Дебиторская задолженность  оказывается  одним из основных источников образования финансовых потоков  платежей. Кредиторская задолженность  как долговое обязательство организации  всегда сформирована за счет сумм потенциальных выплат, требующих повышенного бухгалтерского наблюдения и контроля.

Предприятия должны формировать свою учетную работу так, чтобы  не создавать  необоснованного роста кредиторов  и суммы кредиторской задолженности,  ликвидировать кредиторскую  задолженность с  высокой степенью риска, своевременно оплачивать платежные документы, контролировать сроки их оплаты и вовремя  принимать меры по сокращению просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам. Требуется достаточно внимательно относиться к расчетам с поставщиками, своевременно возвращать им долги,  иначе предприятие может лишиться их доверия,  появятся штрафные санкции  по расчетам с контрагентами.

Актуальность темы выражена огромным значением для предприятий всех форм собственности наличия правильного и своевременного бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Целью выпускной квалификационной  работы является исследование учетно-аналитического обеспечения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Строй Гарант».

Исходя из цели, выпускной квалификационной  работы необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учетно-аналитического обеспечения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2. Рассмотреть организацию учетно-аналитического обеспечения организации анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Строй Гарант».

3. Разработать рекомендации по совершенствованию учетно-аналитического обеспечения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Строй Гарант».

Объектом исследования работы является Общество с ограниченной ответственностью «Строй Гарант».

Предмет исследования - организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Информационной и методической основой написания выпускной квалификационной работы являются законодательные акты; нормативные документы; экономическая литература по бухгалтерскому учету и анализу; данные бухгалтерского учета и отчетности за 2017-2019 гг.: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к бухгалтерскому балансу, первичные документы.

Практическая значимость работы заключается в том, что выявленные пути совершенствования организации учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Строй Гарант» могут быть приняты к сведению и применятся в работе бухгалтерией и руководством предприятия.

Заключение:

Деятельность предприятий и организаций подразумевает постоянное взаимодействие с различными контрагентами, в том числе и с поставщиками и подрядчиками. Эта сфера учета регулируется достаточно объемной нормативно-правовой базой, основными документами которой являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2019) «О бухгалтерском учете».

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Гарант», образованное в 2003 году, осуществляет деятельность в области строительства с исполнением функций технического заказчика и генерального подрядчика.

Бухгалтерский учет в ООО «Строй Гарант»  осуществляется бухгалтерией, действующей на правах самостоятельного структурного подразделения, подчиненного генеральному директору.

В ООО «Строй Гарант»  бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является структурным подразделением компании, ее возглавляет главный бухгалтер.

Учетная политика ООО «Строй Гарант»  формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем компании.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами в ООО «СТРОЙ ГАРАНТ»  организуется в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н.

Процедуры оценки эффективности политики управления дебиторской задолженности в ООО «Строй Гарант»:

1. Определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основных дебиторов.

2. Проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности.

3. Проверка списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством.

4. Проверка правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Расчеты в иностранной валюте в ООО «Строй Гарант» не проводятся.

5. Оценка правильности учета и документального оформления: расчетов с подотчетными лицами.

6. Проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Вся дебиторская задолженность перед ООО «Строй Гарант» относится к сроку погашения: в течение 12 месяцев после отчетной даты.

7. Оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности.

Замечаний к правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности в ООО «Строй Гарант» нет.

8. Средний период полного расчета за предоставленные работы и услуги — это средневзвешенный (по объему продаж) срок оплаты.

По каждому дебитору необходимо провести работу по возврату задолженности. Основываясь на проведенном исследовании в ООО «Строй Гарант», можно предложить следующие меры по организации такой работы.

1. В деятельность специалистов, работающих с дебиторской задолженностью кроме существующей разработки плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами (с указанием сроков и ответственных лиц), следует включить оценку затрат и полученного эффекта.

2. С позиции эффективности управления ООО «Строй Гарант» в целом, следует не только рассматривать возможность возврата средств в короткие сроки, уменьшая период оборота дебиторской задолженности, но  также не допускать значительного увеличения в будущем величины дебиторской задолженности.

3.      В процессе управления дебиторской задолженностью является целесообразным составлять и анализировать различные варианты финансового плана, которые отличаются, в том числе по срокам и по объемам погашения дебиторской задолженности ООО «Строй Гарант».

4. Также в систему управления дебиторской задолженности предприятия ООО «Строй Гарант» следует включить распределение ответственности специалистов и руководителей за реализацию продукции с образованием дебиторской задолженности сверх установленных нормативов, а также предусмотреть мероприятия по поощрению сотрудников, повлиявших на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками: понятие, виды, нормативное регулирование

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками всегда являлся основной составляющей системы учета  любого предприятия. В процессе деятельности постоянно появляются расходы на аренду помещения, коммунальные услуги, материалы (в случае производства -  сырье), услуги и так далее [5, с. 120].

Финансовые отношения между  предприятием и другими предприятиями и организациями строятся на расчетах с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, таможней,  фирмами иностранных государств. Эти отношения оказывают самое непосредственное воздействие на конечные итоги производственной деятельности.

Поставщики  представлены юридическими или физическими лицами, которые поставляют товары или материалы в кредит и обладают правом на последующее  возмещение этих средств в денежной форме,  или путем обмена  на другие товары либо услуги.

Подрядчики – это своего рода посредники между поставщиком и покупателем. Они могут  быть посредниками, как и при поставках товара, так и при выполнении услуг [6, с. 185].

Рабочий процесс любого предприятия продуктивен лишь при хорошо организованном механизме расчетов не только внутри организации, но и со сторонними предприятиями, например, поставляющими и приобретающими материалы, запчасти, комплектующие, товары, оказывающими услуги, выполняющими работы [7, с. 152].

Развитие рыночных отношений усиливает роль ответственности и самостоятельности организаций в выработке и принятии управленческих решений по созданию эффективных расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В свою очередь, увеличение или снижение дебиторской задолженности приводит к изменению финансового положения организации. Эффективная организация по аналитическому обеспечению и управлению дебиторской задолженности позволяет контролировать и снижать риск недополучения дебиторской задолженности, своевременно формировать и определять рациональную политику для покрытия дебиторской задолженности [8, с. 120-121].

Для улучшения организации расчетов, задачи предприятий и организаций  состоят в следующем:

- осуществление постоянного анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам;

- проведение контрольных мероприятий  оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и расширению системы авансовых платежей;

- формирование системы аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по условиям оплаты, местонахождению юридических и физических лиц;

- своевременное предъявление претензий по оплате продукции [9, с. 120].

В любой организации допускается вероятность неоплаты или несвоевременной оплаты счетов. В результате этого может быть образована дебиторская или кредиторская задолженность.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками должен опираться на нормативно-правовую базу. Таким образом, все действия директора и главного бухгалтера и других лиц, которые осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками должны опираться на кодексы, законы, приказы и другие нормативно-правовые акты, регулирующие данный участок учета. Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, которые регулируют учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) и Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 01.07.17).

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими предприятиями и организациями, выставленным претензиям и т. д.

Основания прекращения обязательств в соответствии с Гражданским Кодексом РФ:

1. Надлежащее исполнение - кредитор, принимая исполнение, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения полностью или в соответствующей части.

2. Зачет - обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

3. Новация - обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.

4. Прощение долга - обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками основными видами договоров являются договоры:

1. Договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

2. Договор поставки (ст. 506 ГК РФ). По договору поставки поставщик (продавец) осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

3. Договор мены (ст. 567 ГК РФ). По договору мены каждый из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

4. Договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы, оплатить его.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 8.11.10 г.)

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и (или) на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На практике, обычно, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с которыми организация работает постоянно, а через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» совершает разовые сделки.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату. При этом в корреспонденции к ним могут быть отражены счета по учету денежных средств (касса, расчетные счета), источников финансирования (кредиты, займы), расчетов (зачет задолженности покупателей, заказчиков).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство.

4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11 2006 г. № 154н (ред. от 24.12.10).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками может осуществляться как в российских рублях, так и в иностранной валюте. Согласно пункту 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 9.06.2001 г. № 44н (ред. от 16.05.2016 № 64н).

6) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 16.05.2016 № 64н)

7) Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г. (с последними изменениями и дополнениями от 08.11.2010 г. № 142н).

На основании рассмотренных нормативно-правовых документов, которые регулируют учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, можно сделать выводы, что необходимо опираться на данные нормативно-правовые документы, а также отслеживать изменения, происходящие в них, чтобы у организации не возникли различные нарушения, которые в дальнейшем могут грозить штрафными санкциями.

Для того чтобы улучшить состояние расчетов на предприятии необходимо регулярно [10, с. 147]:

1) проводить анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Значительный рост величины дебиторской задолженности может повлечь угрозу финансовой устойчивости организации, а также вызвать необходимость привлечения дополнительных источников финансирования (в том числе заемных) для кредиторской задолженности, которая образовалась в организации.

2) вести периодический контроль за состоянием расчетов по задолженностям, срок которых истек;

3) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченную задолженность поставщиков; в государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды РФ; задолженность по расчетам по возмещению материального ущерба и другие.

4) создавать стимулы своим клиентам без промедления платить по счетам путем предоставления специальных скидок;

5) создать систему оценки клиентов, определять формальные лимиты кредита каждому покупателю, которые будут установлены оценкой финансового положения конкретного покупателя;

6) возложить необходимые полномочия на менеджеров по продажам, которые будут ответственными за наблюдение и обновление статуса покупателя;

7) сгруппировать поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности компании, организовать сотрудничество с важными поставщиками;

8) отложить проведение платежей менее важным поставщикам;

9) найти альтернативных поставщиков, предлагающих более выгодные условия сотрудничества, и использовать эту информацию для дальнейших переговоров с нынешними поставщиками.

Своевременный контроль и анализ способствует, улучшению деловой репутации  организации, а соответственно повышает ее конкурентоспособность на рынке [11, с. 101].