Часть дипломной работы на тему Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

Заключение:

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Проводки по 60-му счету делаются на основании первичных документов. Таковыми являются: товарная накладная при покупке товаров; акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг.
Как видно, данный участок аудита крайне важный и достаточно трудоемкий. Однако, тщательное планирование работы и максимально полный выбор аудиторских процедур для этого участка позволит сформировать обоснованное объективное мнение о достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТ И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО
2.1 Организация документального оформления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4]. Документами для принятия к учету товаров, работ и услуг выступают счет-фактура, товарно-транспортная накладная, железнодорожные и авиабилеты, технические паспорта, акты приемки товаров, работ, услуг. Счета-фактуры должны регистрироваться в хронологическом порядке в книге покупок в зависимости от оплаты и оприходования. Оплата по счетам производится на основании полученных счетов в определенную дату. Поступление ТМЦ оформляется приходным ордером материально ответственного лица.
Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на основании первичных документов:
1. Счет – документ, который выписан поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику, служит для оплаты за поставленные материальные ценности, работы, услуги. Он не является первичным бухгалтерским документом, поэтому утвержденной формы строгого образца или унифицированного бланка счета нет [16, c. 73].
2. Товарная накладная – документ, предназначенный для оформления операции списания материальных ценностей со склада поставщика и операции оприходования этих же материальных ценностей на склад покупателя. Бланк товарной накладной можно найти в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации под названием – форма ТОРГ-1.
3. Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом при транспортировке различных грузов. Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т) служит для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
4. Акт выполненных работ – документ, предназначенный для оформления операции сдачи-приема выполненных работ и оказанных услуг. Акт оказания услуг (выполнения, приёма-сдачи работ) является первичным бухгалтерским документом и является основанием для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге (выполненной работе). Унифицированная форма бланка акта на сегодня не утверждена [15, c. 82].
5. Доверенность – документ, который применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей.
6. Акт приема-передачи товарно-материальных ценностей на хранение (форма МХ-1) – это документ первичной учетной документации, оформляемый уполномоченными лицами поклажедателя и хранителя (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей) в соответствии с договором хранения. Количество экземпляров акта приема-передачи материальных ценностей на хранение законодательно не ограничено и устанавливается исходя из условий конкретной хозяйственной операции.
7. Счет-фактура – это документ строго установленного образца, который выписывается продавцом покупателю после отпуска товара и является основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость [9, с. 134]. В соответствии со ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, в случае, если операции подлежат налогообложению. Законодательство допускает изменение внешнего вида бланка счета-фактуры, но при этом не должны нарушаться очередность расположения и числа показателей, указанных в его типовой форме [2], [3].